本文主要介紹2012年審計師考試《法律知識》輔導之稅法，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

第四節(jié) 營業(yè)稅

營業(yè)稅是對經(jīng)營《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》所規(guī)定的應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額征收的一種流轉稅。

一、納稅人與扣繳義務人

凡是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。在我國境內(nèi)是指實際稅收行政管理的區(qū)域是我國。具體情況為：①所提供的勞務發(fā)生在境內(nèi);②在境內(nèi)載運旅客或貨物出境;③在境內(nèi)組織旅客出境旅游;④所轉讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用;⑤所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi);⑥境內(nèi)保險機構提供的保險業(yè)務，不包括為出口貨物提供的保險業(yè)務;⑦境外保險機構以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務。

作為營業(yè)稅納稅人的單位，是指發(fā)生應稅行為，并向對方收取貨幣、貨物和其他經(jīng)濟利益的單位，無論其是否獨立核算，均為營業(yè)稅的納稅人。作為營業(yè)稅納稅人的個人，是指個體工商戶以及其他有經(jīng)營行為的個人。

營業(yè)稅的扣繳義務人是指根據(jù)稅法的規(guī)定，負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。具體包括：①委托金融機構發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人;②建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人;③境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;投有代理人的，以受讓人或購買人為扣繳義務人;④單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人;⑤演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款以售票者為扣繳義務人;⑥分保險業(yè)務，以初保人為扣繳義務人;⑦個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產(chǎn)的，其應繳稅款以受讓者為扣繳義務人。

【示例】

1.根據(jù)《營業(yè)暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。

A. 金融保險業(yè) B.修理修配業(yè)

C.文化體育業(yè) D.建筑業(yè)

【答案】B【解析】營業(yè)稅的稅目按行業(yè)不同設置了九個，其中涉及交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文體業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)這七個行業(yè)的勞務。加工、修理修配業(yè)屬于增值稅的征稅范圍。

2.下列選項中，應當繳納營業(yè)稅的有(　)。

A. 境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

B. 境外某保險機構為某公司境內(nèi)貨物提供的保險

C. 境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D. 所轉讓的無形資產(chǎn)在境外使用

【答案】AB【解析】在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的，繳納營業(yè)稅。故排除C D選項。

3.下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人的有( )。

A.建筑安裝業(yè)務分包中的分包人

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構的，其代理人或購買者

C. 個人轉讓專利權的受讓人

D.分保險業(yè)務的初保人

【答案】BCD 【解析】建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，以總包人為扣繳義務人，故排除A選項。

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