為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

 二、證券發(fā)行

（一）證券發(fā)行的條件（P540）

1、證券發(fā)行的種類：公開(kāi)發(fā)行與非公開(kāi)發(fā)行

有下列情形之一的，為公開(kāi)發(fā)行：

（1）向不特定對(duì)象發(fā)行證券；

（2）向累計(jì)超過(guò)200人的特定對(duì)象發(fā)行證券；

（3）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他發(fā)行行為。

依法不屬于公開(kāi)發(fā)行的證券發(fā)行行為屬于非公開(kāi)發(fā)行證券。不得采用廣告、公開(kāi)勸誘和變

相公開(kāi)方式發(fā)行

2、保薦制度

發(fā)行人申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，依法采取承銷方式的，或者公

開(kāi)發(fā)行法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)行保薦制度的其他證券的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有保薦資格的機(jī)構(gòu)擔(dān)

任保薦人。保薦人應(yīng)當(dāng)遵守業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，對(duì)發(fā)行人的申請(qǐng)文件和信息披露資料進(jìn)行審慎核查，督導(dǎo)發(fā)行人規(guī)范運(yùn)作。

3、股票發(fā)行的條件（掌握P540）

公司公開(kāi)發(fā)行新股，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

(1)具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)；

(2)具有持續(xù)盈利能力，財(cái)務(wù)狀況良好；

(3)最近3年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無(wú)虛假記載，無(wú)其他重大違法行為；

(4)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。

4、公司債券發(fā)行的條件（掌握P540）

公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元；

(2)累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%；

(3)最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息；

(4)籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；

(5)債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平；

(6)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件

（二）公開(kāi)發(fā)行證券的程序--申請(qǐng)、核準(zhǔn)、發(fā)行和承銷（P541）

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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