為幫助廣大考生復習備考2014年審計師考試，小編特整理了企業(yè)財務審計重點內(nèi)容輔導，希望對大家的復習備考有所幫助

第二節(jié)　業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計目標

一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評(P314)

關(guān)注：

了解內(nèi)部控制-----初評健全性和合理性----內(nèi)部控制測試----再評內(nèi)部控制的有效性----確定實質(zhì)性審查(結(jié)合第七章)

內(nèi)部控制測評

1.資本投入內(nèi)部控制測評(P314)

2.舉債籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測評(P315)

3.盈余公積內(nèi)部控制測評(P315)

4.投資業(yè)務內(nèi)部控制測評(P316)

測試內(nèi)容

1.資本投入內(nèi)部控制測評(P314)

(1)了解與描述資本投入業(yè)務的內(nèi)部控制

(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度

①章程、制度中各項內(nèi)容是否在國家相關(guān)法令、制度范圍內(nèi);

②企業(yè)所規(guī)定的資本金籌集、使用、變更和清算等事項的辦理程序是否符合國家規(guī)定的程序與方法;

③章程與制度中是否明確授權(quán)有關(guān)部分與人員負責資本投入交易事項的辦理，并注意了不相容職務的劃分;

④其他有關(guān)規(guī)定，如股東會決議、董事會紀要等有關(guān)投入資本的約束規(guī)定等。

(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

公司章程、股東大會或董事會決議、工商行政管理部門的審批文件、股票發(fā)行紀錄以及政府有關(guān)法令。

(4)分析、核實股本賬戶

審計人員對股本賬戶(或?qū)嵤召Y本賬戶)每一項增減變動情況核實有無正式的董事會批準文件，收取證據(jù)納入永久性審計檔案。再次審計時，只對新的變動加以核實。

(5)評價資本投入的內(nèi)部控制

2.舉債籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測評(P315)

(1)了解、描述舉債業(yè)務的內(nèi)部控制

(2)查閱制度，實地觀察，抽查有關(guān)文件資料

①走訪管理部門，了解舉債籌資的過程，查明企業(yè)是否把提出問題，確定目標，擬定方案，評估選優(yōu)等程序作為舉債決策程序;了解舉債程序是否符合規(guī)定;

②抽查明細記錄，確定企業(yè)是否按計劃舉債并簽訂舉債合同、契約，有無資金擔保，是否按計劃使用資金;

③了解借款經(jīng)辦人員與記錄人員是否獨立;

④抽查負債記錄，查明舉債的審批手續(xù);

⑤了解債務利息計算、記錄、復核、支付業(yè)務人員職責分工情況。

(3)抽查、核對負債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

驗證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

(4)查詢財會部門人員

了解債務資金取得以后是否與債權(quán)人或受托人定期對賬，出現(xiàn)差異是否采取措施處理。

(5)評價舉債業(yè)務內(nèi)部控制

3.盈余公積內(nèi)部控制測評(P315)

(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制

(2)測試利潤計劃的編制與執(zhí)行

(3)了解盈余公積核算過程職責的劃分

通過實地觀察和詢問，確定企業(yè)在處理盈余公積業(yè)務中不相容職務是否分離，有關(guān)人員是否職責分明，有無越權(quán)辦理的情況。

(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責任制，詢問有關(guān)人員

(5)檢查決算日損益核算的會計記錄,驗證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照有關(guān)制度規(guī)定的程序，及時辦理了各項手續(xù)。

(6)查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務處理的有關(guān)規(guī)定。

審計人員應主要了解公司章程與制度對盈余公積業(yè)務處理的規(guī)定是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

如稅后利潤的分配程序、盈余公積的提取比例及其使用范圍等。

(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準文件

(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶

(9)評價盈余公積內(nèi)部控制

4.投資業(yè)務內(nèi)部控制測評(P316)

(1)了解并描述投資內(nèi)部控制

(2)抽查投資項目的文件記錄----證。

審計人員根據(jù)投資項目的重要性，索取部分項目的文件記錄，追蹤檢查投資管理各環(huán)節(jié)的控制情況，檢查投資立項環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性。

如：

有無投資申請報告;

有無對接受投資單位的信用調(diào)查報告;

有無投資所需資金及未來效益的可行性分析;

有無經(jīng)過企業(yè)最高領(lǐng)導認可，如股東大會正式審批手續(xù)等。

(3)抽查投資項目的會計記錄----賬。

審計人員從每種形式投資的明細賬記錄中選取一部分投資業(yè)務，先核實其與原始憑證在證券名稱、買賣日期、證券編號、購入成本或售價等方面是否相符，再進一步與總分類賬核對是否一致，各項會計處理是否完整，以檢查投資核算控制的有效性。

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點報告

如果企業(yè)定期對證券進行盤點，審計人員應對其報告進行檢查，包括盤點人員是否具有獨立性，盤點的方法是否適當，盤點結(jié)果與會計賬面記錄是否一致等，以檢查企業(yè)對證券實物控制的有效性。

(5)評價對外投資業(yè)務的內(nèi)部控制

二、審計目標(P317)

財務報表一般審計目標(結(jié)合第四章P73)

包括：

總體合理性;真實性;完整性;權(quán)利和義務;計價正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

歸納：

結(jié)合各交易循環(huán),考慮：目標→審計程序→審計證據(jù)

審計目標

1.資本投入審計目標(P317)

2.舉債籌資審計目標(P318)

3.盈余公積審計目標(P319)

4.投資審計目標(P319)

具體審計目標

1.資本投入審計目標(P317)

相關(guān)文章：

2014年審計師考試企業(yè)財務審計重點內(nèi)容輔導匯總

2014年審計師考試企業(yè)財務審計基礎(chǔ)講義匯總

2014年審計師考試科目《企業(yè)財務審計》知識點匯總

2014年審計師考試網(wǎng)絡課堂輔導

2014年審計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導招生方案

更多關(guān)注：2014年審計師考試報名時間 報考條件 免費短信提醒

（責任編輯：中原茶仙子）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁