2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務之《企業財務審計》輔導講義，幫助考生備考。

 第二節 業務循環內部控制測評和審計目標

一、業務循環內部控制測評（掌握P254）

1、了解并描述采購與付款業務的內部控制

了解企業采購與付款管理各方面制度是否健全：采購、驗收、倉庫保管、會計等制度

2、抽查部分采購業務

（1）核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過批準，訂購單是否連續編號

（2）核對合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致

（3）檢查合同是否經過有關部門審查，賣方發票上所購物品的數量、規格、品種與合同是否一致

（4）抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單和驗收單。

（5）核對采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致

（6）檢查購入材料計價正確與否

3、付款環節的測試

抽查應付款償付業務，查明其付款的依據是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應賬戶是否正確，有關現金折扣的處理是否符合規定，檢查應付票據內部控制情況等。

4、固定資產內部控制測評

（1）了解固定資產的內部控制

（2）驗證固定資產的新增手續

手續是否齊全：有無購建計劃、可行性研究報告、概算預算及審批文件、批文授權簽章是否符合規定的級別，核對明細賬記錄與有關部門提供清單是否一致等。

（3）驗證固定資產退廢手續

審計人員索取的相關手續：報廢通知單、出售調出計劃、對外投資可行性研究、審批手續。

（4）抽驗固定資產驗收報告

索取固定資產驗收報告，驗證其驗收部門工作的獨立性，驗收報告填寫內容是否全面，必要時抽查實物加以核對。

（5）檢查固定資產賬、卡的設置情況

5、評價采購與付款業務內部控制

二、審計目標（P257）

采購與付款循環審計主要針對應付賬款、應付票據、預付賬款、固定資產進行審計。

1、證實應付款項和預付賬款總體合理性

2、證實采購業務形成的負債的真實性和完整性

3、證實分類正確性

4、證實采購與付款截止期的正確性

5、固定資產審計目標

證實固定資產的完整性、真實性、分類的正確性、交易事項的合法性、折舊方法選用合規性和計算正確性；確定固定資產的所有權

6、確定采購物資和相關負債在財務報表上披露正確性

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（責任編輯：中大編輯）

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