為了幫助考生系統的復習審計師考試，全面的了解2011年審計師考試的相關重點，小編特編輯匯總了2011年審計師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！！

2011年審計師考試輔導資料：財務報告概述

資產負債表

一、資產負債表的內容和格式

二、資產負債表的編制

1.直接根據總賬科目的余額填列。

一般項目都按這種填列。

2.根據幾個總賬科目的余額計算填列。

“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數填列。

“存貨”項目，應根據“在途物資”、“原材料”、“周轉材料”、“自制半成品”、“庫存商品”、“發出商品”、“委托加工物資”、“生產成本”等科目的期末余額減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

3.根據有關明細科目的余額計算填列

“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”、“預收賬款”明細科目借方余額之和減去“壞賬準備”科目期末余額后的金額填列

“預收賬款”項目，應根據“應收賬款”、“預收賬款”明細科目貸方余額之和填列。

“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”、“預付賬款”明細科目貸方余額之和填列。

“預付賬款”項目，應根據“應付賬款”、“預付賬款”明細科目借方余額之和填列。

4.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。

“持有到期投資”項目，根據相應總賬科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”余額和一年內到期的非流動資產后的余額填列

“長期應收款”項目，根據相應總賬科目期末余額，減去“長期應收款減值準備余額”、“未實現融資收益”和一年內到期的非流動資產后的余額填列

“長期借款”、“應付債券”、項目，應根據相應總賬科目期末余額，減去一年內到期的非流動負債余額后的金額填列。

“長期應付款”項目，應根據相應總賬科目期末余額，減去“未確認融資費用”和一年內到期的非流動負債余額后的金額填列。

5.根據有關資產科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。

“其他應收款”、“可供出售金融資產”、“長期股權投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽”等項目，應根據相應總賬科目期末余額，減去跌價(減值)準備科目期末余額后的金額填列。

“固定資產”項目，根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。

“投資性房地產”項目，根據“投資性房地產”科目期末余額減去“投資性房地產累計折舊”和“投資性房地產減值準備”科目期末余額后的金額填列。

“無形資產”項目，根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。

編制中應注意的問題

【例題】

1、2008年12月31日，某公司有關賬戶余額如下：應收賬款——甲，借方余額1萬元，應收賬款——乙，貸方余額2萬元;預收賬款——丙，借方余額3萬元，預收賬款——丁，貸方余額4萬元;應付賬款——A，借方余額5萬元，應付賬款——B，貸方余額6萬元;預付賬款——C，借方余額7萬元，預付賬款——D，貸方余額8萬元。則：

應收賬款項目=1+3=4(萬元)

預收款項項目=2+4=6(萬元)

應付賬款項目=6+8=14(萬元)

預付款項項目=5+7=12(萬元)

2、某企業20x7年12月31日，“應收賬款”明細科目的借方余額為60 000元，貸方余額為30 000元;“壞賬準備”科目的貸方余額為8 000元;“預收賬款”明細科目的借方余額為20 000元，貸方余額為40 000元，假設“其他應收款”余額為0，則年末資產負債表上，“應收賬款”項目應列示的金額為：(2007年試題)

A.22 000元

B.42 000元

C.72 000元

D.80 000元

【答案】 C

【解析】在資產負債表，“應收賬款”、“預收賬款”項目應分別以“應收賬款”、預收賬款”明細科目借方余額之和、貸方余額之和填列。其中，“應收賬款”項目還應扣除相應的壞賬準備。

3、下列賬戶的期末余額，不應在資產負債表中“存貨”項目內填列的是( )。

A.發出商品

B.對外出租的包裝物

C.委托代銷商品

D.工程物資

【答案】D

【解析】工程物資一般專門用于在建工程，不符合存貨的定義，所以不應在存貨項目反映。

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