為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2014年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》考點(diǎn)，希望對(duì)各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(比較重要)

 1.建立明確的職責(zé)分工

主要職責(zé)分工包括：(哪些需要分離，不分離的后果)

(1)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與銷(xiāo)售相互獨(dú)立，防止銷(xiāo)售部門(mén)為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大;(銷(xiāo)售部門(mén)、信用部門(mén))

(2)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷(xiāo)，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn);(信用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén))

(3)發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)沒(méi)有被記錄或商品被盜竊;(庫(kù)房、財(cái)務(wù)部門(mén))

(4)發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過(guò)篡改記錄加以掩飾;(庫(kù)房、財(cái)務(wù)部門(mén))

(5)收取貨款與銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾;(財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部人員分工)

(6)批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止收到的貨款被貪污;(財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部人員分工)

(7)批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污;(管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門(mén))

(8)編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以檢查銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊;(財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部人員分工)

(9)執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立，保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性等。(內(nèi)審部門(mén))

2.信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序。有效的控制要求銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。向客戶提供信用前要進(jìn)行調(diào)查并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，以控制信用風(fēng)險(xiǎn);發(fā)送貨物只有在授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行，以防止向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨;銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、退貨和折讓要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，以防止銷(xiāo)售價(jià)格、退貨和折讓背離企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理政策;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷(xiāo)。

(2)文件和記錄的使用(注意文件、記錄的名稱)。為健全業(yè)務(wù)審批、財(cái)產(chǎn)保管和便于記錄，要合理設(shè)計(jì)并使用各種文件和記錄。關(guān)鍵性的銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都應(yīng)事前按順序編號(hào)使用，以防止遺漏開(kāi)票或記錄銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，防止重復(fù)開(kāi)票或記賬。如收到訂貨單之后，立即編制一式幾聯(lián)的銷(xiāo)貨單，分別用于①批準(zhǔn)賒銷(xiāo)、②批準(zhǔn)發(fā)貨、③記錄發(fā)貨數(shù)量、④向客戶開(kāi)具發(fā)票賬單;定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單;對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬。以應(yīng)收票據(jù)結(jié)算時(shí)，需設(shè)置登記簿詳細(xì)記錄票據(jù)種類(lèi)、編號(hào)、出票人、票面金額、利率、到期日等情況。

(3)獨(dú)立檢查。對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查，防止各環(huán)節(jié)發(fā)生差錯(cuò)和舞弊。由內(nèi)部審計(jì)師或其他獨(dú)立人員檢查銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、提貨單，確保其一致性和正確性(銷(xiāo)售的發(fā)生);核對(duì)匯款通知單、收款單、存款單等，保證每筆收到的貨款都進(jìn)行了登記(收款);檢查已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否編制了銷(xiāo)貨單(已記錄);定期檢查銷(xiāo)售日記賬和總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬、現(xiàn)金及銀行存款日記賬和總賬的一致性(賬賬相符)。

3.實(shí)物控制

實(shí)物控制包括兩個(gè)方面，一方面，限制非授權(quán)人員接近存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單;對(duì)于退貨也要加強(qiáng)實(shí)物控制，由收貨部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。另一方面，限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。賒銷(xiāo)方式下，企業(yè)與客戶之間的貨款結(jié)算還包括應(yīng)收票據(jù)，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)物控制，保管票據(jù)及經(jīng)管現(xiàn)金與一般會(huì)計(jì)記錄職責(zé)要分離。

4.定期寄出對(duì)賬單

由出納、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶履行合約。

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