2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務之《企業財務審計》輔導講義，幫助考生備考。

第2章   采購與付款循環審計

第一節 本業務循環性質

采購與付款業務循環是指外部商品和勞務的購置及付款過程，所涉及的財務報表項目主要是資產負債表項目，所涉及的利潤表項目通常為管理費用。

一、業務循環綜述（P249）

典型采購與付款循環的主要過程：

1、處理請購單；2、編制訂購單；3、驗收商品和業務；4、確認債務；5、處理和記錄價款的支付

二、業務循環中的主要文件（P251）

采購與付款業務循環過程涉及的主要憑證和記錄：請購單；訂購單；訂貨合同；驗收單；賣方發票；退貨或折讓通知單；付款憑單；支票；采購日記賬；現金和銀行存款日記賬；材料采購明細賬和總賬；原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬；應付賬款明細賬和總賬；應付票據明細賬和備查簿；預付賬款明細賬和總賬；賣方對賬單

三、業務循環中的內部控制（掌握P254）

1、職責分工

(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立--加強對采購的控制

(2)批準請購與采購部門相互獨立--加強對采購物資數量和質量的控制

(3)采購審批、合同簽字、合同審核相互獨立--防止虛列支出

(4)驗收部門與財會部門相互獨立--保證購入貨物數額真實性

(5)應付賬款記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產--保證應付款項記錄的真實性和正確性

(6)內部檢查與相關的執行和記錄工作相互獨立--保證內部檢查的獨立性和有效性

2、信息傳遞程序控制

授權程序；文件和記錄的使用；獨立檢查

3、實物控制

（1）加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨

（2）限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料

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（責任編輯：中大編輯）

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