中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)之《法律基礎(chǔ)知識(shí)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第二節(jié) 增值稅

以商品生產(chǎn)、銷(xiāo)售和提供應(yīng)稅勞務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一、納稅人（掌握P474）

1、納稅人。指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單

位和個(gè)人

2、納稅人類(lèi)型--一般納稅人、小規(guī)模納稅人

增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營(yíng)規(guī)模；會(huì)計(jì)核算制度

 二、征稅范圍（掌握P474）

1、八種視同銷(xiāo)售行為

（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)--代銷(xiāo)中的委托方：

（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物--代銷(xiāo)中的受托方：

（3）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷(xiāo)售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。

（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。

2、混合銷(xiāo)售行為

（1）涵義

一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)）。

混合銷(xiāo)售行為涉及的貨物/應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)只是針對(duì)一項(xiàng)銷(xiāo)售行為而言的，非應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷(xiāo)售貨物而提供的，兩者是緊密相連的從屬關(guān)系，其銷(xiāo)售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款是從同一購(gòu)買(mǎi)方取得的。

（2）稅務(wù)處理方法

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及以從事貨物的生產(chǎn)、

批發(fā)、零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，征收增值稅，其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。

3、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為

（1）涵義：增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。

（2）稅務(wù)處理：應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的一并征收增值稅。

4、其他特殊項(xiàng)目

貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷(xiāo)售金銀

的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品（如郵票、首日封等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品。

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