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五、案例分析題

本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。

案例．案例一

（一）資料 2005年年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：

1. 審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，就重要性水平的確定問(wèn)題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為，在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬(wàn)元；審計(jì)人員丙認(rèn)為，應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平；審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。

2. 在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)，審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見(jiàn)也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)；審計(jì)人員乙認(rèn)為，重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的唯一依據(jù)，此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過(guò)300萬(wàn)元和利潤(rùn)表中超過(guò)200萬(wàn)元的項(xiàng)目，其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查；審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外，還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

3. 該審計(jì)組去年對(duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位，因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平。

4. 由于時(shí)間緊、人員少，而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列入此次審計(jì)范圍。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

51. 審計(jì)組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見(jiàn)正確的有：

A.審計(jì)人員甲

B.審計(jì)人員乙

C.審計(jì)人員丙

D.審計(jì)人員丁

52. 審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中，你認(rèn)為意見(jiàn)正確的有：

A.審計(jì)人員甲

B.審計(jì)人員乙

C.審計(jì)人員丙

D.審計(jì)人員丁

53. 關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說(shuō)法正確的有：

A.甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化，固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平

B.甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位，控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平

C.因?yàn)閷?duì)甲公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平

D.根據(jù)甲公司的實(shí)際情況，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平

54. 在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下，審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：

A.僅實(shí)施符合性測(cè)試

B.直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試

C.在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D.在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

55. 關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法，下列說(shuō)法正確的有：

A.這種做法不對(duì)，甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍

B.這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量

C.這種做法有利于審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

D.這種做法加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

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