本文主要介紹2012年審計師考試《法律知識》輔導之稅法，希望本篇文章能幫助您系統的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

二、稅目、稅率

營業稅的稅目為9個，有：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。

營業稅按行業實行有差別的比例稅率。

【示例】

1.根據我國《營業稅暫行條例》的規定，轉讓土地使用權、非專利技術、著作權應適用的營業稅稅率是( )。

A.3% B.5% C.10% D.20%

【答案】B 【解析】交通運輸業、建筑業、郵電通信業和文體業適用3%的稅率;服務業、轉讓無形資產、銷售不動產和金融保險業適用5%的稅率;娛樂業適用20%的稅率。我國營業稅法中無10%是稅率。

2. 在營業稅中稅率最高可以達到20%的稅目是( )。

A.建筑業 B. 銷售不動產

C. 金融保險業 D. 娛樂業

【答案】D

三、計稅依據和應納稅額的計算

營業稅的計稅依據是營業額。所謂營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費等。價外費用均應依法并入營業額計算應納稅額。

應納稅額的計算公式為：應納稅額=營業額X稅率

納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算，未分別核算營業額的從高適用稅率。

【示例】

1. 2006年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為3 000萬元，當月乙公司預付了1 600萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業稅稅額為( )萬元。

A.150 B.80 C.70 D.0

【答案】B【解析】納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。故應納營業稅=1600×5%=80萬元。

2.2001年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元;發生工資性支出1.8萬元，水電費以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當地娛樂業適用營業稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應繳納的營業稅稅額為( )萬元。

A.0.15 B.0.9 C.1.89 D.2.7

【答案】D【解析】娛樂業的營業額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業的其他各項收費。該音樂茶座應稅營業額為向顧客收取的各項費用共計18萬元(1+5+12)，故應納營業稅=18×15%=2.7萬元。

四、稅收優惠

根據《營業稅暫行條例》的規定，下列項目免征營業稅：①托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。②殘疾人員個人為社會提供的勞務。③醫院、診所、其他醫療機構提供的醫療服務。④學校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學所提供的勞務。⑤農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關的技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。⑥紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，經政府批準開放的宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

按國務院有關主管部門的規定，營業稅的減稅、免稅項目還包括：①個人轉讓著作權，免征營業稅。②將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。③凡經中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業單位收取的，均不征收營業稅。④金融機構往來業務暫不征收營業稅。⑤科研單位取得的技術轉讓收入免征營業稅。

【示例】

1.按營業稅暫行條例規定，下列項目免征營業稅的有( )。

A.科研單位從事技術咨詢、技術培訓業務

B.從事農業機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業務

C.殘疾人福利企業為社會提供的勞務

D.公園、動(植)物園的門票收入

【答案】B

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（責任編輯：中大編輯）

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