為了幫助考生系統的復習審計師考試，全面的了解2011年審計師考試的相關重點，小編特編輯匯總了2011年審計師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！！

第五章　營運資本管理

第二節　流動資產管理

一、現金管理

(一)現金持有目的與現金管理目標

1.持有現金的目的----交易性需要、預防性需要和投機性需要。

交易性需要——指滿足日常業務的現金支付需要。企業的收支往往是不同步的。為了保證貨款支付、債務償還等現金需要，企業必須維持適當的現金余額，才能使業務活動正常地進行下去。

預防性需要——指置存現金以防發生意外的支付需要。由于現金流量的不確定性，企業必須保持一定量的現金余額，以防不時之需。現金流量的不確定性越大，預防性現金需要量就越大。此外，預防性現金數額還與企業的借款能力有關，如果企業能夠很容易地隨時借到短期資本，也可以減少預防性現金的數額;若非如此，則應擴大預防性現金額。

投機性需要——指置存現金用于不尋常的購買機會，比如遇有廉價原材料或其他資產供應的機會，便可用手頭現金大量購入;再比如在適當時機購入價格有利的股票和其他有價證券，等等。

【例題3·多選題】企業持有現金的交易動機是為了滿足日常業務開支的需要，主要包括(　)。

A.購買貨物

B.應付意外事件

C.支付工資

D.把握獲利機會

E.支付費用

『正確答案』ACE

『答案解析』B屬于預防性需要，D屬于投機性需要，ACE屬于交易性需要。

【例題4·單選題】為在適當時機購入價格有利的股票而持有現金的目的是(　)。

A.盈利性需要

B.交易性需要

C.預防性需要

D.投機性需要

『正確答案』D

『答案解析』投機性需要——指置存現金用于不尋常的購買機會，比如遇有廉價原材料或其他資產供應的機會，便可用手頭現金大量購入;再比如在適當時機購入價格有利的股票和其他有價證券，等等。

2.企業現金管理的目標

企業現金管理的目標，就是要在資產的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇，在保證企業正常經營及償債的前提下，將現金余額降低到足以維持企業營運的最低水平，并利用暫時閑置的現金獲取最大收益。

(二)現金支出的內部控制

1.不相容崗位相分離

2.定期輪崗制

3.現金支出的授權批準制度

4.現金支出程序

(1)支付申請。

(2)支付審批。

(3)支付復核。

(4)辦理支付。

5.現金和銀行存款的日常管理及清查制度

企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。

嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規定開立和使用銀行賬戶。應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。

6.票據及有關印章的管理制度

企業應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

7.監督檢查制度

(三)現金集中管理制度

企業實現現金集中控制有四種主要模式：

統收統支模式、撥付備用金模式、設立結算中心模式、財務公司模式。

二、應收賬款管理

(一)應收賬款的功能、成本與管理目標

1.應收賬款的功能

2.應收賬款成本

(1)應收賬款的機會成本

計算公式：

應收賬款機會成本=應收賬款占用資金×資金成本率

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日銷售額×平均收賬期

【例題5·多選題】下列各項中，能夠影響應收賬款機會成本的有：

A.年賒銷金額

B.平均收賬期

C.壞賬損失率

D.收賬成本

E.管理成本

『正確答案』AB

『答案解析』

應收賬款的機會成本計算公式：

應收賬款機會成本=應收賬款占用資金×資金成本率

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日銷售額×平均收賬期

(2)應收賬款的管理成本

應收賬款的管理成本主要包括：

①調查顧客信用情況的費用;

②收集各種信息的費用;

③賬簿的記錄費用;

④收賬費用;

⑤其他費用。

(3)應收賬款的壞賬成本

應收賬款因故不能收回而發生的損失，就是壞賬成本。此項成本一般與應收賬款發生的數量成正比。壞賬成本一般按下列公式預計：

壞賬成本=賒銷收入×估計壞賬百分比

3.應收賬款管理的目標

如果賒銷增加，利潤就會增加，但相應的與賒銷相關的成本就會增加。如果利潤的增加，大于相應的成本增加，增加賒銷是合算的;如果利潤的增加小于相應的成本增加，增加賒銷就不合算。

應收賬款管理的目的——就是要實現上述信用銷售的功能與相應成本的平衡。

這種平衡是通過建立并有效執行適當的信用政策來實現的。

(二)信用政策及其財務評價

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（責任編輯：中大編輯）

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