2024《高級審計實務》考試復習資料：籌資與投資循環的重大錯報風險

籌資與投資循環的重大錯報風險

1.籌資交易的重大錯報風險

審計人員應當在了解被審計單位的基礎上考慮影響籌資交易的重大錯報風險，并對被審計單位業務中可能出現的特別風險保持警惕。考慮到嚴格的監管環境和董事會針對籌資活動設計的嚴格控制，除非審計人員對管理層的誠信產生疑慮，否則重大錯報風險般應評估為低水平。

2.投資交易的重大錯報風險

投資交易的重大錯報通常包括:管理層錯誤表述投資業務或衍生金融工具業務的偏見和動機;所取得資產的性質和復雜程度可能導致確認和計量的錯誤;所持有投資的公允價值可能難以計量;確定債券投資或其他權益工具投資公允價值的困難性可能最終影響到資產負債表上投資和衍生金融工具的賬面價值;管理層凌駕于控制之上，可能導致投資交易未經授權;如果對有價證券的控制不充分，權益性有價證券的舞弊和盜竊風險可能很高，從而影響投資的存在認定;關于資產的所有權以及相關權利與義務的審計證據可能難以獲得;如果每年發生的交易數量有限，并且會計人員不能確定在相關的購置或處置業務以及損益的調整中的分配，固定資產交易的記錄可能會發生錯誤;如果負責記錄投資處置業務的人員沒有意識到某項投資已經賣出，則對投資的處置業務可能未記錄，這種處置業務只能通過在期末進行實物檢查來發現。

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（責任編輯：gx）

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