一、資料

2019年2月，某審計組對某工程建設項目開展跟蹤審計。該工程項目于2018年1月1日開工建設，計劃于2019年年底完工。批復概算總投資1.6億元。計劃第一年完成投資7000萬元，第二年完成投資9000萬元。有關情況和資料如下：

1.建設單位財務等資料反映，截至2018年年底：

(1)項目累計完成投資5000萬元。

(2)項目累計到位建設資金2000萬元。

(3)收到施工單位履約保函1200萬元(施工合同金額的10%)，收取安全保證金120萬元(施工合同金額的1%)。

(4)“在建工程”科目中列支建設單位因違反有關規定被行政部門罰款40萬元、因不可抗力因素導致的工程損失100萬元。

2.建設單位與某標段施工單位簽訂了綜合單價合同。結算中，建設單位向施工單位額外支付了以下費用：

(1)因該工程項目的特種電機設備采用國外進口，在安裝前，施工單位對安裝操作的人員進行了培訓，發生費用20萬元。

(2)本工程項目對某預應力模型進行破壞性實驗發生費用100萬元，施工單位改進混凝土泵送工藝發生試驗費25萬元，合計125萬元。

(3)施工單位為建設單位搭建臨時辦公室4間，發生費用15萬元。

(4)根據施工組織設計，部分項目安排在雨季施工，由于采取防雨措施，增加費用200萬元。

3.審計過程中，審計組積極利用新技術開展工作，用鋼筋探測儀對已完成驗工計價的項目基礎工程配筋情況進行了抽查，初步發現部分工程未按設計要求配置鋼筋，實際使用的鋼筋直徑小于設計要求，鋼筋的間距大于設計要求。

二、要求

(一)根據“資料1”，請指出可能存在的主要問題。

(二)根據“資料2”，請指出建設單位支付的各項費用是否恰當。

(三)根據“資料3”，請指出可能存在的問題，并說明審計人員應進一步采取的審計措施。

(四)針對“資料1”至“資料3”中可能存在的問題，請提出審計建議。

【參考答案】

(一)請指出可能存在的主要問題：

1.累計完成投資5000萬元，滯后于年度投資計劃，項目進展較為緩慢。

2.累計到位建設資金2000萬元，部分建設資金不到位，項目可能存在拖欠工程款問題。

3.違規收取安全保證金120萬元。

4.違規列支被行政部門罰款的支出40萬元。

(二)請指出建設單位支付的各項費用是否恰當：

1.培訓費用20萬元已包含在合同綜合單價中，不應該支付。

2.破壞性實驗費100萬元應該支付。混凝土泵送工藝試驗費25萬元已包含在合同綜合單價中，不應該支出。

3.為建設單位搭建的臨時辦公室費用15萬元應該支出。

4.防雨措施費200萬元已包含在合同綜合單價中，不應該支出。

(三)請指出可能存在的問題，并說明審計人員應進一步采取的審計措施：

1.存在的問題：多計工程結算價款和工程質量隱患問題。

2.應進一步采取的審計措施：

(1)查看施工日志、監理日志和質檢部門的現場檢測資料，核查實際配筋情況。

(2)查詢施工單位鋼筋采購、進場和領用記錄和資料，核查實際配筋數量。

(3)找施工、監理相關人員談話，核查工程施工現場情況。

(4)通過鉆孔、破壞性試驗等，進一步核查實際配筋情況和數量。

(5)邀請相關權威專業部門，鑒定是否存在工程質量問題。

(6)檢查是否存在違規轉包和違法分包以及施工資質不足問題。

(四)請對可能存在的問題，提出審計建議：

1.加大建設資金籌措力度，盡快支付拖欠款項，退還違規收取的安全保證金。

2.加快項目建設進度，確保項目按期完工。

3.加強項目成本控制，加大工程價款結算和索賠審核力度，收回或抵扣多支付的工程結算款項。

4.強化工程質量管理，督促相關單位和人員認真履行工程質量管理責任，全面檢查已完工程實體質量，盡快整改存在的工程質量問題。

（責任編輯：gx）

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