一、資料

2021年6月，某省審計廳決定組成審計組，對該省國有獨資公司-通達高速公路有限公司2020年度財務收支及其承擔的高速公路項目建設情況進行審計。有關審計情況和資料如下：

1.在編制審計工作方案及安排審計人員時，發現下列情況：

(1)原定的審計組成員中，審計組組長張本廉(處長)的愛人在該公司擔任總會計師，負責該公司的財務工作;另有一名普通審計人員的舅舅在該公司當技術員。

(2)接到群眾舉報，反映2018年年初上任的該公司主要領導在高速公路建設中損公肥私，主要是建筑材料采購招標中違規操作，不購買本省質量好、價格公道的建材，卻到外省高價購買質次價高的建筑材料，從中撈取巨額回扣。審計廳領導批示，在本次審計中要查清此事。

2.審計人員對該公司調查時，了解到下列情況：

(1)該公司是省政府成立的國有獨資公司，擁有1條已建成并運營的高速公路(簡稱“通江高速”，總里程300公里)，正式投入運營日期為2020年7月1日;還擁有1條在建的高速公路(簡稱“沿海高速”，里程150公里)，將于2021年7月建成通車。“通江高速”的竣工決算已辦理完畢，在該公司2020年度財務報表中反映為“固定資產”120億元;“沿海高速”在該公司2020年度財務報表中反映為“在建工程”，金額75億元。資料反映，兩條高速公路的建設期均為三年，工程建設的地質條件、地理條件等各種基本條件均相同。

(2)該公司在高速公路建設中，自2016年起，取得了大量貸款，但未按工程項目分開核算，截至2020年年底，報表反映長期貸款余額為90億元(貸款合同規定該公司高速公路建設每公里可貸款2000萬元)，貸款年利率5%，合同規定前五年只付息、不還本。但該公司2020年度利潤表中“財務費用”體現為負數，公司財務人員的解釋是，由于“沿海高速”公路還在建設中，所有貸款利息全部計入建設成本。

3.審計人員在現場審計時，發現下述情況：

(1)該公司2019年投資5000萬元，成立“高速公路材料供應公司”，主要從事該公司高速公路建設的材料供應業務，2020年9月，通達高速公路有限公司計提該項投資減值準備1500萬元，同年10月，未經評估，將該“高速公路材料供應公司”以3000萬元的價格轉讓給該公司職工集資成立的“好運通”公司。審計人員檢查發現，“高速公路材料供應公司”2019年度和2020年1～9月分別實現凈利潤1100萬元和1500萬元。“好運通”的主營業務也是定向從事該公司的高速公路建設的材料供應業務。

(2)2020年，該公司在“沿海高速”公路建設中出現由于未嚴格按設計要求施工以及建設材料質量差的雙重問題，釀成某在建的公路大橋垮塌事故，造成2人死亡，直接經濟損失3500萬元。該公司將此次事故損失直接列入建設成本，其余事項未做處理。

4.審計人員檢查該公司財務賬時，發現該公司“其他應收款——保證金——通江高速”余額1.5億元，主要是“通江高速”建設過程中向施工單位收取但尚未返還的履約保證金、投標保證金。

二、要求

(一)根據“資料1”中出現的兩種情況，指出審計機關或審計組應當如何處理。

(二)根據“資料2”中出現的兩種情況，對現有數據進行分析，指出可能存在的問題及處理辦法。

(三)根據“資料3”中出現的兩種情況，指出應當如何提出處理建議。

(四)根據“資料4”中的情況，指出可能存在的問題及處理辦法。

【參考答案】

(一)請指出審計機關或審計組應當如何處理：

1.由其他合適人選擔任審計組組長，并要求張本廉按規定回避，不參加這一項目的審計工作。

2.安排專人對群眾來信反映的情況進行專項檢查，并就此事項制訂專門的、詳細的工作計劃，及時向廳領導反映調查結果。

(二)請指出可能存在的問題及處理辦法：

1.“通江高速”的建設成本為每公里4000萬元(120億元/300公里);在建的“沿海高速”建設成本已經達到每公里5000萬元(75億元/150公里)。兩者建設時間較為接近，且工程建設的基本條件相同，建設成本差距較大，可能存在問題。

對此，應結合群眾來信反映的情況，考慮加強材料采購審計，進一步查深查透。

2.“通江高速”已經于2020年7月1日建成運營，按照有關規定，該公路下半年發生的貸款利息1.5億元應計入財務費用。其將全部貸款利息計入建設成本和利潤表“財務費用”體現為負數的做法是錯誤的。

[分攤貸款金額:90億元/(300+150)公里×300公里=60億元

應當列入運營財務費用的貸款利息:60億元x5%/2=1.5億元]

(三)請指出應當如何提出處理建議：

1.第一種情況屬于典型的國有資產流失事項。該公司先是毫無根據地計提投資減值準備，然后未經評估將該項投資轉讓出去，從賬面上看，直接造成有較強盈利能力的國有資產流失，流失金額達3100萬元(5000-1 500-3 000+1 100+1500)，應當深入查處。審計過程中還要重點關注“通達高速”與“好運通”的業務往來情況，是否存在違反招投標相關制度規定的行為，是否存在高于市場價格采購材料的情況，供應的材料是否存在以次充好的情況。

2.第二種情況屬于由于管理不當而造成巨額損失浪費事項。應當建議進一步查清原因，分清責任，并追究有關單位和個人的責任，甚至是法律責任。

(四)請指出存在的問題及處理辦法：

通達高速公路有限公司占用施工單位的履約保證金和投標保證金不合規，審計組應要求該公司盡快退還相關單位。按照規定，履約保證金應當在工程竣工驗收合格后退還施工單位，投標保證金應當在招標方與投標方簽訂合同后5個工作日內一次性全部退還。

（責任編輯：gx）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁