單選題

1.下列各項中,屬于內部控制中控制活動要素的是:

A.組織結構

B.職責分工

C.管理層制度

D.人力資源制度

[答案] B

[解析]控制活動是企業根據風險評估結果, 采用相應的控制措施, 將風險控制在可承受度之內。控制活動貫穿于企業的所有層次和各個職能部門,是內部控制的主要組成部分。就一一個企業來說,控制活動一般包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。

[考查角度]控制活動:

2.在銷售與收款循環中,批準賒銷信用與銷售相互獨立,主要是為了防止:

A.商品被盜竊

B.貸款被貪污

C.增加信用風險

D.漏記銷售業務

[答案] C

[解析]批準賒銷信用與銷售相互獨立,防止銷售部門為增加業績而放寬信用標準, 導致企業信用風險增大。

[考查角度]銷售與收款循環中的內部控制

3.下列應付賬款明細賬中，可以不作為重點審查的是:

A.未標明欠款單位的賬戶

B.余額未能結清的賬戶

C.無月結但可供核對的賬戶

D.當年形成且余額較小的賬戶

[答案] D

[解析]抽查應付款項明細賬, 抽樣審查有困難時,可以把以下的應付款項明細賬作為重點進行審查:

1.應付款項明細賬貸方發生數額較大或賬面余額累計數較大的賬戶。

2.應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶;積欠已久而突然全部結清的賬戶。

3.同一賬戶應付已付業務發生頻繁的賬戶。

4.應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。

5.應付款項明細賬賬面余額很小,而又長期沒有變動的賬戶。

6.無月結單可供核對的賬戶。

7.具有特殊交易的賬戶。

8.提供資產擔保的賬戶。

9.關聯單位的賬戶。

[考查角度]抽查應付款項明細賬

4.審計人員收集查閱固定資產產權證明書,財產稅單等相關憑證文件,其目的是為了證實:

A.固定資產的所有權

B.固定資產的完整性

C.固定資產的存在性

D.固定資產折舊計算的準確性

[答案] A

[解析]查驗固定資產的所有權。對實存于企業的固定資產, 審計人員需收集各種憑證, 如契約、產權證明書、財產稅單、發票等,以確定固定資產確實屬企業所有。

[考查角度]查驗固定資產的所有權

5.下列各項中,可能導致被審計單位存貨周轉率降低的是:

A.銷售費用增加

B.管理費用增加

C.產成品存貨數星增加

D.產成品存貨數量減少

[答案] C

[解析]存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨, 所以產成品存貨數星增加,存貨周轉率降低。

[考查角度]存貨周轉率

6.審計人員收集查閱固定資產產權證明書,財產稅單等相關憑證文件，其目的是為 了證實:

A.固定資產的所有權

B.固定資產的完整性

C.固定資產的存在性

D.固定資產折舊計算的準確性

[笞案] A

[解析]查驗固定資產的所有權。;對實存于企業的固定資產，審計人 員需收集各種憑證,如契約、產權證明書、財產稅單、發票等,以確定固定資產確實屬企業所有。

[考直角度]查驗固定資產的所有權

7.下列各項中，可能導致被 審計單位存貨周轉率降低的是:

A.銷售費用增加

B.管理費用增加

C.產成品存貨數量增加

D.產成品存貨數量減少

[答案] C

[解析]存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨，所以產成品存貨數量增加,存貨周轉率降低。

[考查角度]存貨周轉率

8.企業及時準確的收集并傳遞與內部控制相關的信息,反映的是內部控制要素的是( )。

A.風險評估

B控制活動

C控制環境

D:信息與溝通

[答案] D

[解析]信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

[考直角度]信息與溝通

9.下列各項中，不屬于存貨審計目標的是:

A.確認已入賬的存貨真實存在

B.確認存貨計價方法的正確性與一致性

C.確認已入賬存貨存放于被審計單位

D.確認已入賬存貨均為被審計單位所有

[笞案] C

[解析]存貨審計目標包括:

( 1 )證實存貨的真實性、所有權與完整性。

( 2)證實存貨計價的正確性。

( 3 )證實存貨采購和銷售業務的臺法性。

( 4)證實存貨賬務處理和存貨記錄截止期的正確性。

( 5 )證實財務報表中存貨披露的正確性。

[考查角度]存貨審計目標

10.下列情形中，可能表明貨幣資金業務存在較高錯報風險的是:

A.存在長期大額未達賬項

B.財務專用章專人保管

C.收到的現金及時解繳銀行

D.開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協議支持

[笞案] A

[解析]在實施貨幣資金審計的過程中,如果被審計單位存在以下事項或情形,審計人員需要保持警覺:

1.被審計單位的現金交易比例較高,并與其所在的行業常用的結算模式不同。

2.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金。

3.銀行賬戶開立數星與企業實際的業務規模不匹配。

4.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶。

5.企業資金存放于管理層或員工個人賬戶。

6.貨幣資金收支金額與現金流星表不匹配。

7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表。

8.存在長期或大星銀行未達賬項。

9.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”。

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