2019年審計師考試已結束，中大網校整理了2019年初級審計師《審計理論與實務》考試真題及答案（考生回憶版），請大家參考。

一、單選題

1.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是:

A.組織結構

B.職責分工

C.管理層制度

D.人力資源制度

[答案] B

[解析]控制活動是企業根據風險評估結果， 采用相應的控制措施， 將風險控制在可承受度之內。控制活動貫穿于企業的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。就一一個企業來說，控制活動一般包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。

[考查角度]控制活動:

2.在銷售與收款循環中，批準賒銷信用與銷售相互獨立，主要是為了防止:

A.商品被盜竊

B.貸款被貪污

C.增加信用風險

D.漏記銷售業務

[答案] C

[解析]批準賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業績而放寬信用標準， 導致企業信用風險增大。

[考查角度]銷售與收款循環中的內部控制

3.下列應付賬款明細賬中，可以不作為重點審查的是:

A.未標明欠款單位的賬戶

B.余額未能結清的賬戶

C.無月結但可供核對的賬戶

D.當年形成且余額較小的賬戶

[答案] D

[解析]抽查應付款項明細賬， 抽樣審查有困難時，可以把以下的應付款項明細賬作為重點進行審查:

1.應付款項明細賬貸方發生數額較大或賬面余額累計數較大的賬戶。

2.應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶;積欠已久而突然全部結清的賬戶。

3.同一賬戶應付已付業務發生頻繁的賬戶。

4.應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。

5.應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶。

6.無月結單可供核對的賬戶。

7.具有特殊交易的賬戶。

8.提供資產擔保的賬戶。

9.關聯單位的賬戶。

[考查角度]抽查應付款項明細賬

4.審計人員收集查閱固定資產產權證明書，財產稅單等相關憑證文件，其目的是為了證實:

A.固定資產的所有權

B.固定資產的完整性

C.固定資產的存在性

D.固定資產折舊計算的準確性

[答案] A

[解析]查驗固定資產的所有權。對實存于企業的固定資產， 審計人員需收集各種憑證， 如契約、產權證明書、財產稅單、發票等，以確定固定資產確實屬企業所有。

[考查角度]查驗固定資產的所有權

5.下列各項中，可能導致被審計單位存貨周轉率降低的是:

A.銷售費用增加

B.管理費用增加

C.產成品存貨數星增加

D.產成品存貨數量減少

[答案] C

[解析]存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨， 所以產成品存貨數星增加，存貨周轉率降低。

[考查角度]存貨周轉率

6.審計人員收集查閱固定資產產權證明書，財產稅單等相關憑證文件，其目的是為 了證實:

A.固定資產的所有權

B.固定資產的完整性

C.固定資產的存在性

D.固定資產折舊計算的準確性

[笞案] A

[解析]查驗固定資產的所有權。;對實存于企業的固定資產，審計人 員需收集各種憑證，如契約、產權證明書、財產稅單、發票等，以確定固定資產確實屬企業所有。

[考直角度]查驗固定資產的所有權

7.下列各項中，可能導致被 審計單位存貨周轉率降低的是:

A.銷售費用增加

B.管理費用增加

C.產成品存貨數量增加

D.產成品存貨數量減少

[答案] C

[解析]存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨，所以產成品存貨數量增加，存貨周轉率降低。

[考查角度]存貨周轉率

8.企業及時準確的收集并傳遞與內部控制相關的信息，反映的是內部控制要素的是( )。

A.風險評估

B控制活動

C控制環境

D:信息與溝通

[答案] D

[解析]信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

[考直角度]信息與溝通

9.下列各項中，不屬于存貨審計目標的是:

A.確認已入賬的存貨真實存在

B.確認存貨計價方法的正確性與一致性

C.確認已入賬存貨存放于被審計單位

D.確認已入賬存貨均為被審計單位所有

[笞案] C

[解析]存貨審計目標包括:

( 1 )證實存貨的真實性、所有權與完整性。

( 2)證實存貨計價的正確性。

( 3 )證實存貨采購和銷售業務的臺法性。

( 4)證實存貨賬務處理和存貨記錄截止期的正確性。

( 5 )證實財務報表中存貨披露的正確性。

[考查角度]存貨審計目標

10.下列情形中，可能表明貨幣資金業務存在較高錯報風險的是:

A.存在長期大額未達賬項

B.財務專用章專人保管

C.收到的現金及時解繳銀行

D.開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協議支持

[笞案] A

[解析]在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下事項或情形，審計人員需要保持警覺:

1.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同。

2.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金。

3.銀行賬戶開立數星與企業實際的業務規模不匹配。

4.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶。

5.企業資金存放于管理層或員工個人賬戶。

6.貨幣資金收支金額與現金流星表不匹配。

7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表。

8.存在長期或大星銀行未達賬項。

9.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”。

10.違反貨幣資金存放和使用規定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)。

11.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業務。

12.被審計單位以各種理由不配臺審計人員實施銀行函證。

[考直角度]貨幣資金主要風險

11.下列做法中，可能高估被審計單位銀行存款賬面余額的是:

A.將決算日后簽發的銀行支票列入當期銀行存款貸方

B將決算日后簽發的銀行支票列入當期銀行存款借方

C將當天后簽發的銀行支票列入當期銀行存款貸方

D將當天并送存銀行的銀行支票列入當期銀行存款借方

[答案] B

[解析]財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發生的。

審查時應注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的貨幣資金項目的情兄。例如，年終前未解繳銀行的收入匯票與支票或在途存款列入了銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。

[考查角度]核實貨幣資金收支的截止期限

12.被審計單位將下列事項作為資產負債表日后調整事項，審計人員認為正確的是:

A.資產負債表日后發生的巨額虧損

B.資產負債表曰后因自然災害導致資產發生重大損失

C.資產負債表日后資產價格、3稅收、政策、外匯匯率發生重大變化

D.資產負債表曰后取得確鑿證據表明某項資產負債表日發生了減值，

[笞案] D

[解析]資產負債表日后調整事項:

( 1 )資產負債表曰后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表曰已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債;

( 2 )資產負債表曰后取得確鑿證據， 表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額;

( 3)資產負債表日后進- 步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入;

( 4)資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯。

[考查角度]資產負債表曰后事項的審查

13.審計機構對某商業銀行增值稅繳納的情兄開展審計，下列適用審計標準中層次最高的是:

A.銀行內部的納稅操作流程

B.《增值稅暫行條例》

C.《增值稅實施細則》

D.《增值稅營改增試點通知》

[笞案] B

[解析]《增值稅暫行條例》屬于法律法規，在審計標準中屬于最高層次。

[考直角度]本題考查的是審計標準的層次

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