主要考點：財務報告內部控制及內部控制測試

1.【多選題】下列不屬于財務報告的審計目標是(　　)

A.評價企業的經營業績

B.揭示現金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據

C.證實合并財務報表合并范圍的正確性

D.確認報表編制方法的合規性

【答案】A

【解析】財務報告審計目標：證實報表內容的真實性;完整性;確認報表編制方法的合規性;的一貫性;揭示現金收支變化趨勢;證實合并財務報表的合并范圍的正確性。

2.【單選題】審計人員對與編制資產負債表有關的內部控制進行測試時，可以采用的審計程序是(　　)。

A.檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任的健全性和嚴密性

B.審查資產負債表編制方法的一貫性

C.審閱資產負債表的編制格式

D.審查編制的資產負債表中所列各主要指標的合理性

【答案】A

3.【多選題】下列各項中，屬于財務報表編制程序控制的有(　　)。

A.報表內容控制

B.結賬控制

C.報送時間控制

D.對賬控制

E.試算平衡控制

【答案】BDE

【解析】編制程序的控制包括：

1.結賬控制。期末結賬控制主要抓住兩個關鍵，即控制結賬程序和結賬質量。

2.對賬控制。認真核對，做到賬證、賬賬、賬實相符。

3.試算平衡控制。如發現不符，應查明原因，予以更正。

主要考點：財務報告舞弊的關鍵信號

1.【單選題】(歷年真題)下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是( )

A.虛構會計記錄

B.隱瞞重要交易

C.濫用會計政策

D.更正會計差錯

【答案】D

【解析】更正會計差錯屬于正確的會計處理，不屬于舞弊。

2.【多選題】下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有(　　)

A.年末銷售收入大幅增長

B.存貨周轉天數顯著增加

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務杠桿系數與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力很高，但經營活動產生的現金凈流量為負數

【答案】ABE

【解析】舞弊信號往往是一些與以往或者常規相比大幅的變動。

3.【多選題】下列情形中屬于財務報告舞弊風險信號的有(　　)。

A.應收賬款回收天數顯著增加

B.關鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業平均水平

D.合并資產負債表中單獨列示商譽項目

E.關聯方交易明顯增加

【答案】ABCE

4.【多選題】下列行為中，可能被用來調節利潤的有(　　)。

A.提前或推遲確認收入

B.將費用支出資本化

C.隨意變動固定資產折舊方法

D.隨意變動產品銷售成本結轉方法

E.錯誤披露會計估計變更的原因

【答案】ABCD

【解析】ABCD 均會影響利潤表，E 僅影響財務報表附注。

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