【主要考點】主營業務收入審計目標與方法

1.【單選題】針對應收賬款的審計目標，下列說法中不正確的是(　　)。

A.確定應收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發生的金額，有無虛掛賬面的情況，用于證實應收賬款的真實性

B.對決算日前后發生的應收賬款審查，確認其是否記錄于正確的會計期間，用于證實應收賬款記錄截止期的正確性

C.確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應收賬款是否合法

D.檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的準確性認定

【答案】D

【解析】D：檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的“完整性”認定。

2.【單選題】審計人員根據營業收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料，其目的是(　　)

A.證實營業收入的完整性

B.證實營業收入的真實性

C.證實營業收入的總體合理性

D.證實營業收入的披露充分性

【答案】B

【解析】根據營業收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料可以證實營業收入是真實發生的，也就是證實營業收入的真實性。

3.【單選題】下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業務是否真實發生的是( )

A.檢查銷貨發票是否事先連續編號

B.檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離

C.檢查銷貨發票是否經過適當的授權審批

D.檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發票、發運憑證和銷貨單

【答案】D

【解析】本考查知識點：銷售與收款業務循環內部控制測評。ABC 選項的審計程序不能證實銷售業務是否真實發生。

4.【單選題】為了核實主營業務收入交易的截止期，審計人員應當實施的程序是(　　)。

A.檢查決算日當天的所有銷售記錄

B.分析當年銷售收入與銷售成本之間的關系是否正常

C.取得或編制主營業務收入明細表并復核其正確性

D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

【答案】D

【解析】檢查發票開具日期、記賬日期和發貨日期是否在同一會計期間，是確定主營業務收入截止期的關鍵所在。審計人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發票、運單以及收據，確認收入的截止期是否正確。

5.【單選題】(歷年真題)審計人員實施營業收入截止測試的主要目的是( )

A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

B.審查銷售退回原因的合理性

C.檢查營業收入記錄時間的正確性

D.評價應收票據的可兌現程度

【答案】C

【解析】本考查核實主營業務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發票開具日期、記賬日期、發貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

6.【單選題】(歷年真題)為證實發生的銷售業務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是( )

A.審查主營業務收入明細賬并與總賬核對

B.審查應收賬款明細賬并與總賬核對

C.審查發運單并追查至主營業務收入明細賬

D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

【答案】C

【解析】本考查核實主營業務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發票開具日期、記賬日期、發貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

7.【單選題】下列不屬于運用分析方法檢查主營業務收入總體合理性的審計程序是(　　)。

A.將主營業務收入趨勢與行業趨勢比較

B.將年度內各月主營業務收入與上年同期的實際數相比較

C.計算銷售毛利率，并與行業平均毛利率進行比較

D.抽取大額主營業務收入明細記錄，追查至銷售發票存根和發貨憑證

【答案】D

8.【單選題】審計人員核實營業收入交易的截止期時，除重點關注發票開具日期和發貨日期外，還應重點關注的日期是(　　)。

A.接受訂單日期

B.合同訂立日期

C.記賬日期

D.產品入庫日期

【答案】C

9.【多選題】下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有(　　)。

A.將本期產成品盤盈在下期確認

B.將委托他人代銷的商品在發出時確認為銷售

C.將發往本單位外地倉庫的貨物確認為銷售

D.將收到的預收賬款直接確認為收入

E.將本期的利息收入在下期確認

【答案】BCD

【解析】A：本期盤盈的產成品應當先計入待處理財產損溢，管理層批準后沖減管理費用。E：本期的利息收入，應當在本期沖減財務費用。

10.【多選題】被審計單位以現金和支票結算方式銷售產品時，為審查主營業務收入記賬的正確性，可與銷售發票存根相核對的賬簿有( )

A.主營業務收入明細賬

B.現金日記賬

C.銀行存款日記賬

D.應收票據明細賬

E.應收賬款明細賬

【答案】ABC

11.【多選題】為了核實營業收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有( )。

A.對存貨進行監盤

B.核對主營業務收入總賬和明細賬

C.計算重要產品的毛利率并與上期比較

D.核對比較有關發票、運單、收據的日期

E.審查決算日前后的營業收入記錄并核對相關銷售發票和發運單

【答案】DE

12.【多選題】審計人員審查發現被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業務已作賬務處理而銷售退回業務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有(　　)。

A.虛減營業收入

B.虛增營業收入

C.少計存貨

D.虛減營業成本

E.虛增營業成本

【答案】BCE

13.【多選題】(歷年真題)審計人員在審查營業收入時采用分析程序，發現甲公司以前年度 12 月份收入在 200 萬元至 300 萬元之間。甲公司 2012 年 12 月確認營業收入 500 萬元，并于 2013 年 1 月初確認了銷售退回 200 萬元，同時沖減相應營業收入和營業成本。審計人員應采取的正確做法有(　　)。

A.認可甲公司的會計處理

B.建議甲公司在 2012 年度財務報表附注中披露該情況

C.向甲公司管理層及相關人員了解 2013 年 1 月的銷售退回情況

D.審查與 12 月份銷售有關的銷售合同、發貨憑證等文件

E. 對相關客戶進行函證

【答案】CDE

14.【多選題】審計人員發現被審計的單位毛利率異常上升，可能存在的原因有(　　)。

A.產量提高

B.銷量提高

C.價格提高

D.成本提高

E.成本降低

【答案】ACE

【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，單價上升、單位成本下降會導致毛利率升高，銷量沒有影響。

15.【多選題】針對接近年末發生的大額銷售或異常銷售，為了驗證營業收入入賬的正確性，審計人員實施的下列程序中不恰當的有(　　)。

A.將出庫存根、銷售發票副本等原始憑證與收入明細賬核對

B.抽取一定數量的合同檢查是否滿足收入確認的條件

C.根據合同審查收入確認的時點是否恰當

D.對于某一時點履行的履約義務，確定是否按照履約進度確認收入

E.對于某一時段內履行的義務，確定是否在客戶取得相關商品控制權時點確認收入

【答案】DE

【解析】D：對于某一時點履行的履約義務，確定是否在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。E：對于某一時段內履行的義務，確定是否按照履約進度確認收入。

16.【多選題】被審計單位以商業匯票結算方式銷售產品時，為審查主營業務收入記賬的正確性，可與銷售發票存根相核對的賬簿有( )。

A.主營業務收入明細賬

B.應收賬款明細賬

C.應付賬款明細賬

D.應收票據明細賬

E.應收票據備查簿

【答案】ABDE

【解析】審計人員可以根據“銀行對賬單”(或銀行收款通知單)及結算憑證與“主營業務收入明細賬”與“應收票據”、“應收票據備查簿”、“應收賬款”等賬簿進行核對。

17.【多選題】下列各項中，屬于被審計單位少記主營業務收入的有(　　)。

A.只記收入、不轉成本

B.將營業收入列入往來賬戶長期掛賬，不通過營業收入賬戶核算

C.只計算主產品的營業收入，不計算聯產品、副產品的營業收入

D.只計算合格產品營業收入，不計算殘次品營業收入

E.只計算基準價部分收入，不計算附加價部分收入

【答案】BCDE

【解析】A 不會少記錄成本。

18.【多選題】在運用分析方法檢查營業收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有(　　)。

A.計算本期主要產品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B.比較本期各月營業收入的波動情況

C.比較本期各月營業收入的實際數與計劃數

D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較

E.計算本期流動比率，并與上期比較

【答案】ABC

【解析】選項 D 屬于存貨分析程序;選項 E 屬于負債分析程序。

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