【主要考點 1】銷售與收款循環中的主要內部控制措施

1.【單選題】以下銷售交易中的職責分離，做法不恰當的是(　　)。

A.批準賒銷信用與發貨應當相互獨立

B.發送貨物與開票應當相互獨立

C.發送貨物與記賬相互獨立

D.收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨立

【答案】D

【解析】收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

2.【單選題】(歷年真題)根據內部控制的要求，企業下列人員中可以批準銷售退回的是()

A.出納員

B.銷售部門主管

C.倉庫保管人員

D.應收賬款會計

【答案】B

【解析】批準銷售退回與折讓業務和應收賬款記賬、倉管及收款崗位相互獨立----防止收到的貨款被貪污。

3. 單選題】在銷售與收款業務循環內部控制中，發送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止()

A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款

D.放寬信用標準而導致企業信用風險增加

【答案】A

【解析】發送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

4.【多選題】銷售與收款業務循環所使用的憑證和記錄有()

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發票

E.付款憑單

【答案】ABCD

【解析】銷售與收款業務循環中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發運單(發運憑證)，銷貨發票，貸項通知單，銷貨日記賬或明細賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細賬，匯款通知書，現金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應收賬款賬齡分析表，應收賬款明細賬，收款憑證，客戶對賬單，轉賬憑證。

5.【多選題】針對銷售交易中的文件和記錄，以下說法不正確的是(　　)。

A.企業在收到客戶訂單之后，應當編制發運單

B.企業應當與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內容、形式、程序及手續必須合法，使合同具有法律效力

C.發出商品時應當編制發運憑證，其是向客戶開票收款的依據

D.批準銷售退回或折讓時，應當編制壞賬審批表

E.匯款通知書能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產的管理控制

【答案】AD

【解析】A.企業在收到客戶訂單之后，應當編制銷貨單。D：批準銷售退回或折讓時，應當編制貸項通知單。

6. 多選題】 歷年真題)在銷售與收款循環中，根據內部控制要求，應當相互獨立的職責有(　　)。

A.發送貨物與登記銷售收入

B.發送貨物與開具發票

C.接收客戶訂單與填制銷貨單

D.批準壞賬與收取貨款

E.收取貨款與登記應收賬款

【答案】ABDE

【解析】本題考查對銷售與收款循環內部控制的理解。根據內部控制職責分工控制的要求，選項 A、B、D、E 所述內容應當相互獨立。

7.【多選題】以下銷售交易中的內部控制，做法不正確的有(　　)。

A.銷售部門負責銷售審批和賒銷審批

B.銷貨單常用于賒銷的批準或者發貨的審批

C.銷貨單、銷售發票、發運憑證應當事前按順序編號使用

D.記錄應收賬款明細賬的人員應當按月向客戶寄發對賬單

E.將收取貨款與記錄銷售收入、應收賬款相互獨立可以防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

【答案】AD

【解析】A：信用管理部門負責批準賒銷。D：由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發對賬單

【主要考點2】銷售與收款循環的主要風險

1.【多選題】以下情況可能表明被審計單位的銷售收入虛增(　　)。

A. 將委托他人銷售的商品記錄為實現收入。

B. 發送在產品確認為收入。

C. 顧客需要或同意發貨之前發送產品。

D. 向沒有下訂單的顧客發貨。

E. 被審計單位將商品發出，收到貨款并滿足收入確認條件后，不確認收入，作為負債掛賬或轉入本單位以外的其他賬戶。

【答案】ABCD

【解析】虛增收入常見的情況有：

1.確認從未發生送貨的收入;

2.將委托他人銷售的商品記錄為實現收入;

3.發生在會計期間以后的銷售提早確認;

4.發送在產品確認為收入;

5.在顧客需要或同意發貨之前發送產品。

6.虛構發票;

7.向沒有下訂單的顧客發貨;

8.發送貨物的數量多于顧客訂購的數量。

9.把發送給本企業倉庫的貨物記錄為銷售。

10.商品退回不及時記錄

2.【多選題】常見的收入虛增風險有(　　)。

A. 采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認收入

B. 發生在會計期間以后的銷售提早確認;

C.虛構發票;

D.發送貨物的數量多于顧客訂購的數量。

E.把發送給本企業倉庫的貨物記錄為銷售。

【答案】BCDE

3.【多選題】以下屬于少計收入的情況是(　　)。

A.被審計單位將商品發出，收到貨款并滿足收入確認條件后，不確認收入，作為負債掛賬或轉入本單位以外的其他賬戶

B.采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認收入

C.在提供勞務或建造合同的結果能夠可靠估計的情況，不在資產負債表日按百分比確認收入，而推遲到勞務結束或工程完工時確認收入

D.發送貨物的數量多于顧客訂購的數量。

E.把發送給本企業倉庫的貨物記錄為銷售。

【答案】ABC

【解析】D、E為虛增收入

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