【考點一】審計抽樣的含義和種類

【例題1·單選題】下列情況中，適用于審計抽樣的是：

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業務金額超過重要性水平

C.可接受檢查風險過低

D.審計事項總體數量較大

『正確答案』D

『答案解析』審計事項總體數量較大，適用于審計抽樣。

【例題2·單選題】下列有關審計抽樣的說法中，正確的是：

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析

C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

『正確答案』C

『答案解析』審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法。

【例題3·多選題】(2009年)與非統計抽樣法相比，統計抽樣法的優點有：

A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性

B.審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制

C.完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力

D.可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少

E.可以運用數理統計理論對樣本結果進行評價并據以推斷總體

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力是非統計抽樣的優點。

【考點二】抽樣風險

【例題4·多選題】在實質性審查中，抽樣風險有：

A.誤拒風險

B.誤受風險

C.信賴過度風險

D.信賴不足風險

E.重大錯報風險

『正確答案』AB

『答案解析』內部控制測試中的抽樣風險：信賴過度風險和信賴不足風險;實質性審查中抽樣風險表現為：誤拒風險和誤受風險。

【例題5·單選題】(2010年)下列抽樣風險中，抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是：

A.信賴過度風險

B.誤拒風險

C.誤受風險

D.信賴不足風險

『正確答案』B

『答案解析』在實施實質性審查時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險(誤拒風險)。

【例題6·單選題】(2012年)審計人員在運用抽樣技術對存貨計價進行測試過程中，由于執行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風險是：

A.誤拒風險　　B.信賴不足風險

C.誤受風險　　D.信賴過度風險

『正確答案』A

『答案解析』實質性審查中的抽樣風險----誤受風險和誤拒風險。誤拒風險影響----審計效率

【考點三】審計抽樣的基本程序(4個步驟)

【例題7·多選題】下列關于樣本規模的描述中，正確的有：

A.預計總體偏差水平越高，需要的樣本規模越大

B.預計總體偏差水平越低，需要的樣本規模越大

C.要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大

D.要求審計結論的可靠程度越低，需要的樣本規模越大

E.總體容量與樣本規模成反比

『正確答案』AC

『答案解析』預計總體偏差水平越高，需要的樣本規模越大;要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大;總體容量與樣本規模成正比。

【例題8·多選題】審計人員在運用統計抽樣技術進行審計時，確定樣本規模應考慮的因素有：

A.總體數量

B.總體項目差異

C.審計結論的精確限度

D.審計結論的可靠性程度

E.以往類似審計項目的經驗

『正確答案』ABCD

『答案解析』確定樣本規模無需考慮以往類似審計項目的經驗。

【例題9·單選題】(2009年)審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是：

A.反向　　　B.正向

C.不確定　　D.無關

『正確答案』B

『答案解析』與所需樣本量成正向關系的是：總體容量;總體項目差異;審計結論的可靠程度。

【例題10·單選題】(2012年)在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是：

A.總體項目差異

B.總體容量

C.審計結論的可靠性程度

D.審計結論的精確限度

『正確答案』D

『答案解析』與所需樣本量成正向關系的是：總體容量;總體項目差異;審計結論的可靠程度。

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