【考點】審計取證的具體方法(重要)

【例題1·單選題】(2014年)下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據方法的是：

A.檢查

B.評價

C.觀察

D.詢問

『正確答案』B

『答案解析』評價不屬于審計取證的具體方法。

【例題2·單選題】(2013年)下列關于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是：

A.檢查記錄或文件僅針對被審計單位內部或外部產生的紙質文件，不包括電子文件

B.檢查記錄或文件所提供審計證據的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質

C.檢查有形資產可以為資產的存在性和所有權提供可靠的審計證據

D.檢查有形資產的方法主要適用于存貨、現金和固定資產，不適用于有價證券和應收票據

『正確答案』B

『答案解析』選項A，檢查是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查。選項C，檢查有形資產可為其存在提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。選項D，檢查有形資產的方法主要適用于存貨和現金，也適用于有價證券、應收票據和固定資產等。

【例題3·多選題】(2013年)下列關于運用外部調查這一具體審計取證方法的表述，正確的有：

A.外部調查是向與審計事項有關的第三方進行的調查

B.外部調查僅指到第三方工作地進行的實地調查

C.消極函證不屬于外部調查

D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調查

E.外部調查獲取的審計證據具有較高的可靠性

『正確答案』AE

『答案解析』選項B，根據調查方式的不同，外部調查可分為現場調查和函證。選項C，函證分為積極函證和消極函證兩種方式。選項D，審計人員應當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)及與金融機構往來的其他重要信息進行外部調查。

【例題4·多選題】(2011年)下列有關審計取證方法的表述，正確的有：

A.抽查法主要適用于內部控制失效、會計基礎工作較差的被審計單位

B.通過檢查記錄或文件獲得的審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質

C.詢問必須做成書面記錄，并由答詢人簽字或蓋章

D.觀察有形資產可以為其權利和義務認定提供可靠的審計證據

E.順查法注意適用于業務規模較大的被審計單位

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，抽查法適用范圍比較廣泛，凡對規模較大、經濟業務多、內部控制健全有效、會計基礎工作較好、組織機構健全的單位進行審計，都可運用抽查法。詳查法適用于經濟業務比較簡單的被審計單位內部控制比較混亂的被審計單位，以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。選項D，觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或執行的程序，不能觀察有形資產。選項E，順查法適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

【例題5·多選題】審計人員對存貨檢查的結果可以證明存貨：

A.計價的正確性

B.所有權的歸屬

C.是否存在

D.是否毀損、短缺

E.會計處理是否正確且前后各期一致

『正確答案』CD

『答案解析』審計人員對存貨檢查的結果不可以證明存貨的計價正確性、所有權的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致。

【例題6·多選題】下列關于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠

D.對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可以再次發函征詢

『正確答案』ABCD

『答案解析』函證方法往往是發函給被審計單位的債權人、債務人及其他有關人，請求核實往來賬目、財產和其他事項，借以補充通過審閱、核對、查詢等審計方法取得的不完整證據;積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函;消極函證只是在收函單位發現函詢事項與事實不符時，才予以復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發函詢證。

【例題7·單選題】(2012年)下列關于函證的表述中，正確的是：

A.對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發函詢證

C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據更可靠

『正確答案』A

『答案解析』選項B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發函詢證。選項C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進行控制，以保證函證的質量。選項D，積極函證比消極函證所取得的審計證據可靠。

【例題8·案例分析題】(2009年)2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：審計人員對財會部門編制的應收賬款明細表進行了復算，并與應收賬款總賬和報表進行了核對。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料”中，審計人員使用的審計取證方法有：

A.檢查

B.(重新)計算

C.觀察

D.分析

『正確答案』AB

『答案解析』檢查——對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的文件、資料進行審查。重新計算——以手工方式或使用信息技術對有關數據計算的正確性進行核對。

【例題9·多選題】(2014年)財政財務審計中常用的分析取證方法有：

A.比較分析法

B.風險分析法

C.比率分析法

D.趨勢分析法

E.描述分析法

『正確答案』ACD

『答案解析』常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

【例題10·單選題】(2011年)下列有關審計分析方法的表述，正確的是：

A.分析僅運用于審計實施階段

B.分析僅包括財務數據之間關系的分析

C.分析可以幫助審計人員發現異常變動項目

D.重新計算是財務審計常用的分析方法

『正確答案』C

『答案解析』選項A，分析方法可以運用與審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。選項B，分析——研究財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。選項D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

【例題11·單選題】(2014年中級難度)在財務報表審計中，不適合運用分析方法的情形是：

A.審計準備階段識別審計風險

B.審計準備階段發現財務報表項目的異常波動

C.審計實施階段確認某筆應收賬款是否真實存在

D.審計終結階段對財務報表進行總體復核

『正確答案』C

『答案解析』分析——研究財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。

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