(第二部分)第二章　采購與付款循環審計

一、單項選擇題

1、下列對應付賬款函證的說法中不正確的是：

A、內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證

B、函證時，審計人員應預先向企業采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象

C、由于多數企業對應付款項進行舞弊的目的是低估應付賬款，手段以漏記賒購業務為主，而函證主要查多記，因此無需對應付賬款實施函證

D、金額較大、欠款時間較長的應付賬款應被選作函證對象

【正確答案】 C

【答案解析】 雖然進行函證不能完全查明未入賬的應付款項，盡管如此，在必要的時候，仍需執行這一審計程序。

【該題針對“應付款項審計”知識點進行考核】

2、下列有關應付賬款審計的說法中，錯誤的是：

A、內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證應付賬款

B、審計人員必須查明未記錄的應付款項業務

C、通過函證程序能完全查明未入賬的應付賬款

D、為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實

【正確答案】 C

【答案解析】 由于多數企業對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏記賒購業務為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應付款項。盡管如此，在必要的時候，仍需執行這一審計程序。

【該題針對“應付款項審計”知識點進行考核】

3、審計人員在審計某企業應付賬款時，發現應付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上，但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關人員，未能取得證據證實其存在性。審計人員下一步應當：

A、做出賬實不符結論

B、向債權人進行詢證

C、核對會計報表

D、直接調整賬項

【正確答案】 B

【答案解析】 考查應付賬款函證的作用。

【該題針對“應付款項審計”知識點進行考核】

4、證實已記錄應付賬款存在的是：

A、抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

B、檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

C、從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證

D、向供應商函證零余額的應付賬款

【正確答案】 C

【答案解析】 逆查有助于審查存在。

【該題針對“應付款項審計”知識點進行考核】

5、下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產的計價是否正確的是：

A、計算固定資產原值與產品產量的比率，并進行分析

B、檢查購置固定資產的授權批準文件

C、核對購貨合同、發票、保險單及發運憑證等文件

D、檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A主要發現閑置或減少固定資產未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產購置業務的真實性;選項D確定在建工程計價的正確與否。

【該題針對“固定資產審計”知識點進行考核】

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6、丙公司2006年9月初增加小轎車一輛，該項設備原值88 000元，預計可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計提折舊。至2008年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為59 750元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則審計人員認為丙公司2009年應計提的固定資產折舊額為：

A、10 000元

B、8 250元

C、11 391.3元

D、9 000元

【正確答案】 D

【答案解析】 年折舊額=(88 000-8 000)/8=10 000元

2006年折舊額=10 000*3/12=2 500元

至2008年末固定資產的賬面凈值=88 000-(2 500+10 000*2)=65 500元，高于估計可收回金額59 750元，則應計提減值準備5 750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內折舊，因此，2009年的折舊額=(59 750-8 000)/(5*12+9)*12=9 000元。

【該題針對“固定資產審計”知識點進行考核】

7、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，最有可能實施的是：

A、以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況

B、以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況

C、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

D、以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用

【正確答案】 B

【答案解析】 查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，主要是檢查固定資產的真實存在性，從賬入手，測試是否虛列資產。因此以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況。

【該題針對“固定資產審計”知識點進行考核】

8、某企業2009年5月購入大型設備一臺，支付設備價款800萬元。增值稅136萬元，運雜費20萬元。安裝成本30萬元，以上款項全部用銀行存款支付。審計人員發現，該企業對此業務借記：固定資產800萬元，應交稅費——應交增值稅136萬元，制造費用20萬元，管理費用30萬元。該項業務的上述賬務處理：

A、正確

B、錯誤。應借記固定資產986萬元

C、錯誤。應借記固定資產936萬元、管理費用50萬元

D、錯誤。應借記固定資產850萬元、應交稅金——應交增值稅136萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 購入大型設備的價費支出均應記入固定資產。

【該題針對“固定資產審計”知識點進行考核】

9、下列關于采購與付款循環內部控制測評的說法錯誤的是：

A、觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責

B、了解企業采購與付款環節手續是否完備

C、由請購人員檢查存貨請購的設計和維護

D、了解有無分級授權采購制度

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，由獨立使用者檢查存貨請購的設計和維護。

【該題針對“采購與付款循環內部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

10、審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：

A、固定資產賬實的相符性

B、固定資產計價的正確性

C、固定資產內部控制的執行情況

D、固定資產折舊提取的合理性

【正確答案】 C

【答案解析】 被審計單位固定資產賬卡設置屬于執行固定資產內部控制。

【該題針對“采購與付款循環內部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

11、在企業內部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是：

A、訂購單

B、請購單

C、驗收單

D、付款憑單

【正確答案】 B

【答案解析】 在內部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，同時也是采購交易軌跡的起點。在內部控制制度并不健全的情況之下，采購業務不一定都有請購單。采購部門會根據授權直接訂購企業有規律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點就是訂購單。

【該題針對“采購與付款循環的性質”知識點進行考核】

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