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案例三．

（一）資料

2004年4月，審計組對某公司2003年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產業務進行審計時，發現如下情況：

1．該公司與設備采購有關的部分內部控制如下：

（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；

（2）設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；

（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行；

（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

2．審計人員對該公司固定資產實施監盤時發現，甲設備在固定資產明細賬及固定資產卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。

3．審計人員在對該公司固定資產入賬價值進行審查時，發現2003年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

4．審計人員在對固定資產折舊進行審計時，通過分析性復核所發現的線索，經進一步追查，發現2003年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產原值的比例為15%。

（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

62．該公司與設備采購有關的內部控制措施中，存在缺陷的有：

A．采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

B．設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

C．采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行

D．采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

63．該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有：

A．該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

B．該設備新近購進，尚未登賬建卡

C．該設備屬經營性租賃方式租出，但設備尚未運走

D．該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

64．該公司將乙設備按買價入賬的方法，對2003年末資產負債表所造成的影響有：

A．固定資產原值虛減

B．累計折舊虛減

C．負債總額虛增

D．應交稅金虛減

65．該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

A．無法確定折舊率

B．設備一直未使用或不需用

C．設備準備出售

D．設備準備經營性租出

66．能夠有效發現丙設備未計提折舊的分析性復核方法有：

A．比較2003年各個月份、當年和以前各年度的修理費用

B．將2003年固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度比較

C．將2003年應計提折舊的固定資產平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較

D．計算2003年計提折舊額占固定資產原值的比例，并與以前年度比較

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