2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務《企業財務審計》輔導講義，幫助考生備考。

第二章 采購與付款循環審計

【主要內容】

1、業務循環性質

2、業務循環內部控制測評和審計目標

3、應付款項審計

4、固定資產審計

【考試要求】

1、業務循環性質。掌握采購與付款循環中的主要內部控制措施；熟悉采購與付款循環的業務流程；了解采購與付款循環中的主要文件

2、業務循環內部控制測評和審計目標。掌握采購與付款循環內部控制測評的步驟、方法、審計目標（初級—熟悉）

3、應付款項審計。掌握應付款項審計的方法與內容

4、固定資產審計。掌握固定資產審計的方法與內容

第一節 本業務循環的性質

業務循環是指外部商品和勞務的購置及付款過程，所涉及的財務報表項目主要是資產負債表項目，所涉及的利潤表項目通常為管理費用。

一、業務循環綜述

典型采購與付款循環的主要過程：

1、處理請購單；2、編制訂購單；3、驗收商品和業務；4、確認債務；

二、業務循環中的主要文件

1、請購單；2、訂購單；3、訂貨合同；4、驗收單；5、賣方發票；6、退貨或折讓通知單；7、付款憑單；8、支票；9、采購日記賬；10、現金和銀行存款日記賬；11、采購材料明細賬和總賬；12、原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬；13、應付賬款明細賬和總賬；14、應付票據明細賬和總賬；15、預付賬款明細賬和總賬；16、賣方對賬單。

三、業務循環中的內部控制

1、職責分工

（1）提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制；

（2）批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害；

（3）采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出；

（4）驗收部門與財會部門相互獨立，保證真實收到的商品數額登記入賬；

（5）應付款項記賬員不能真實接觸現金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性；

（6）內部檢查與相關的執行和記錄工作相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性。

2、信息傳遞程序控制

（1）授權程序

（2）文件和記錄的使用

（3）獨立檢查

3、實務控制

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（責任編輯：中大編輯）

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