本文主要介紹2012年審計師考試第二部分企業財務管理第二章財務戰略和預算第三節財務預算的內容，希望本篇文章能幫助您系統的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！
第三節 財務預算
一、財務預算的構成：預算現金流量表、預算利潤表、預算資產負債表
二、預算現金流量表：預算現金流量表是反映預算期內企業因經營活動、籌資活動、投資活動引起的所有現金流入和流出的預算。其中針對經營現金流量編制的預算也稱為現金預算。
▲步驟：1.計算本期現金余缺
2.計算應付利息
3.“本期現金余缺-歸還的借款-應付的利息”屬于最佳現金余額的范圍內，倒算出歸還的借款
【教材例2-9】A公司最佳現金余額為50 000-60 000元，根據投資預算，預算期年末購置固定資產200 000元。預算期年初長期借款95 000元，每季度長期借款利息1 500元;籌資預算中預計預算期年末需借入長期借款150 000 元，這部分長期借款從下年度計算并支付利息。公司預算年度年初資產負債表上現金余額為62 000元，短期借款為250 000元，短期借款利率為每季度1%。公司目前沒有交易性金融資產。根據經營預算中相關的現金收入和支出，以及投資預算和籌資預算中的相關數據編制預算現金流量表如表2 -12，其中所得稅為估計的數值：
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季 度
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1
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2
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3
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4
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全年
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| 經營活動產生的現金流量： | |||||
| 銷售商品收到的現金（49）=（6） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 經營活動現金流入小計（50） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 購買材料（51）=（22） | 26 190.4 | 28 400 | 29 928 | 24 838.4 | 109 356.8 |
| 直接人工（52）=（28） | 40 500 | 45 500 | 48 500 | 35 250 | 169 750 |
| 制造費用（53）=（38） | 33 850 | 37 350 | 39 450 | 30 175 | 140 825 |
| 銷售及管理費用（54）=（48） | 25 600 | 28 600 | 25 600 | 27 600 | 107 400 |
| 所得稅（估計數）（55） | 19 100 | 29 400 | 39 900 | 23 300 | 111 700 |
| 經營活動現金流出小計（56） | 145240.4 | 169 250 | 183 378 | 141163.4 | 639 031.8 |
| 經營活動產生的現金流量凈額 （57）=（50）一（56） |
90959.6 | 77 150 | 91 022 | 71 636.6 | 330 768.2 |
| 投資活動產生的現金流量： | |||||
| 投資活動現金流入小計（58） | |||||
| 購買固定資產（59） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投資活動現金流出小計（60） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投資活動產生的現金流量凈額 （61）=（58）一（60） |
-200 000 | - 200 000 | |||
| 籌資活動產生的現金流量： | |||||
| 借入短期借款（62）（見說明） | 90 000 | 90 000 | |||
| 借入長期借款（63）（來自籌資預算） | 150 000 | 150 000 | |||
| 籌資活動現金流入小計（64） | 240 000 | 240 000 | |||
| 歸還短期借款（65）（見說明） | 90 000 | 80 000 | 80 000 | 250 000 | |
| 支付短期借款利息（66） | 2 500 | 1 600 | 800 | 4 900 | |
| 支付長期借款利息（67） （來自籌資預算） | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 6 000 |
| 支付股利（68）=（83） | 114304.5 | 114 304.5 | |||
| 籌資活動現金流出小計（69） | 94 000 | 83 100 | 82 300 | 115804.5 | 375 204.5 |
| 籌資活動現金流量凈額（70）=（64）一（69） | -94 000 | -83 100 | - 82 300 | 124195.5 | -135204.5 |
| 期初現金余額（71）=上季度（73） | 62 000 |
