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業務循環中的內部控制

1、職責分工

職責分工要求：

(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立——防止購入材料不合格

(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立——防止多領材料或存貨被盜

(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立——防止生產計劃不合理

(4)產成品生產與檢驗相互獨立——防止不合格產品入庫或售出

(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立——防止篡改會計記錄、財產損失

(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行——保證盤點真實性

【例題2】(2005初)產成品生產與檢驗相互獨立，是為了防止：( )。

A.不合格產品入庫

B.購入不合格材料

C.篡改會計記錄

D.生產計劃不合理

【答案】A

【例題3】(2006初)下列職責分工中，符合生產與存貨業務循環內部控制要求的是：( )。

A.采購部門負責驗收原材料

B.計劃部門負責制訂生產計劃

C.存儲部門負責對存貨進行定期盤點

D.生產車間負責產成品的檢驗

【答案】B

【例題4】(2008中)下列職責中，應當相互分離的職責有：( )。

A.原材料采購與保管

B.原材料保管與盤點

C.產成品的生產與驗收

D.生產計劃制定與審批

E.原材料的保管與發出

【答案】ABCD

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序——生產計劃、材料領用、產品驗收入庫、產品出庫等

(2)成本控制——成本計劃、費用預算等

(3)永續盤存制——總賬與明細帳、存貨賬面結存數與實際庫存數

3、實物控制

貫穿于采購、驗收、存儲、發貨、生產和報廢等環節，具體措施：

(1)限制非授權人員接近存貨

(2)定期盤點，檢查存貨情況

(3)實行保管與記錄嚴格分工

【例題5】(2004中)下列屬于存貨控制措施的是：( )。

A.限制非授權人員接近存貨

B.請購單必須經過適當的授權批準

C.定期盤點

D.生產計劃的制訂與審批相互獨立

E.存貨保管與會計記錄相互獨立

【答案】ACE

【例題6】(2007初)下列各項中，符合生產與存貨循環內部控制要求的有：( )。

A.采購部門負責購入原材料的驗收

B.保管人員負責存貨的盤點

C.非生產部門負責產成品的檢驗

D.倉儲部門負責永續盤存記錄的登記

E.非采購部門負責購入原材料的保管

【答案】CE

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（責任編輯：中大編輯）

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