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本文主要介紹2012年審計(jì)師考試第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理第五章營(yíng)運(yùn)資本管理第二節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)管理中現(xiàn)金管理的內(nèi)容,希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試,全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)!
第二節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)管理
一、現(xiàn)金管理
(一)持有現(xiàn)金的目的和管理目標(biāo)
1.持有現(xiàn)金的目的
2.企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo):在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出合理的選擇
【例題4·單選題】(2008年)為在適當(dāng)時(shí)機(jī)購(gòu)入價(jià)格有利的股票而持有現(xiàn)金的目的是( )。
A.盈利性需要 B.交易性需要
C.預(yù)防性需要 D.投機(jī)性需要
『正確答案』D
『答案解析』投機(jī)性需要指置存現(xiàn)金用于不尋常的購(gòu)買機(jī)會(huì),比如遇有廉價(jià)原材料或其他資產(chǎn)供應(yīng)的機(jī)會(huì),便可用手頭現(xiàn)金大量購(gòu)入;再比如在適當(dāng)時(shí)機(jī)購(gòu)入價(jià)格有利的股票和其他有價(jià)證券。
(二)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
1.不相容崗位相分離:出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記,不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
2.定期輪崗制
3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度:大額需要聯(lián)簽。預(yù)算外支出遵循例外管理原則,經(jīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。重要現(xiàn)金支付應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。
4.現(xiàn)金支出程序:支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付。
5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度
(1)超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。
(2)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬,不得坐支,不得私設(shè)“小金庫(kù)”,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。
(3)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符,及時(shí)查明原因,作出處理。
(4)不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票,套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款,任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
(5)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,每月至少核對(duì)一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。
6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度
財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
7.監(jiān)督檢查制度
(三)現(xiàn)金集中管理制度
四種主要模式:統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式(集團(tuán)公司資金集中控制最主要的模式)、財(cái)務(wù)公司模式。
【例題5·多選題】(2010年)企業(yè)集團(tuán)實(shí)行的資金集中管理模式,主要有( )。
A.成本中心模式 B.結(jié)算中心模式
C.財(cái)務(wù)公司模式 D.統(tǒng)收統(tǒng)支模式
E.撥付備用金模式
『正確答案』BCDE
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