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盈虧平衡分析

(一)盈虧平衡分析的含義及分類

盈虧平衡分析又稱平衡點分析。它是將成本劃分為固定成本和變化成本，假定產(chǎn)銷量一致，根據(jù)產(chǎn)量、成本、售價和利潤相互間的函數(shù)關(guān)系，進(jìn)行預(yù)測分析的技術(shù)方法。

根據(jù)設(shè)定的變量不同，盈虧平衡點項目盈利與虧損的轉(zhuǎn)折點的表達(dá)形式有多種，其中以產(chǎn)量和生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點應(yīng)用最為廣泛。

根據(jù)成本、收益與產(chǎn)量之間是否呈線性關(guān)系，盈虧平衡分析可分為線性和非線性盈虧平衡分析;

根據(jù)是否考慮資金時間價值，分為靜態(tài)和動態(tài)盈虧平衡分析。

(二)線性盈虧平衡分析

在不考慮資金時間價值，成本、收益與產(chǎn)量之間呈線性關(guān)系時，盈虧平衡分析稱為靜態(tài)線性盈虧平衡分析。基本模型如下：

TR=PQ　TC=FC+VC=FC+vcQ　T=tQ

M=TR-TC-T=(P-vc-t)Q-FC

設(shè)：TR——銷售收入;P——產(chǎn)品售價;TC——總成本費用;FC——固定成本;

M——盈利;VC——變動成本;Q——產(chǎn)量(銷售量);vc——單位產(chǎn)品變動成本，

T——銷售稅金及附加(含增值稅);t——單位產(chǎn)品銷售稅金及附加。

根據(jù)盈虧平衡分析定義，記盈虧平衡點產(chǎn)量為Q*，則有(P-vc-t)Q*-FC=0，因此有

Q*= FC/(P-vc-t)

盈虧平衡點的生產(chǎn)能力利用率為

Q*/Qc= FC/[Qc(P-vc-t)]%

式中：Qc——項目設(shè)計生產(chǎn)量或設(shè)計生產(chǎn)能力。

當(dāng)Q*/Qc低于70%時，項目已具備相當(dāng)?shù)某惺茱L(fēng)險能力。

在投資項目財務(wù)評價中，盈虧平衡點通常根據(jù)正常生產(chǎn)年份的產(chǎn)品產(chǎn)量(銷售量)、可變成本、固定成本、產(chǎn)品價格和銷售稅金及附加等數(shù)據(jù)計算，用生產(chǎn)能力利用率或產(chǎn)量表示。其計算公式為：

BEP(生產(chǎn)能力利用率)=年固定總成本/(年產(chǎn)品銷售收入-年可變總成本-年銷售稅金及附加)

BEP(產(chǎn)量)=年固定總成本/(單位產(chǎn)品價格-單位產(chǎn)品可變成本-單位產(chǎn)品銷售稅金及附加)

BEP(產(chǎn)量)=設(shè)計生產(chǎn)能力X BEP(生產(chǎn)能力利用率)

盈虧平衡點越低，表明項目適應(yīng)市場變化的能力越大，抗風(fēng)險能力越強(qiáng)。

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