(四)城市維護建設稅的計稅依據
城市維護建設稅的計稅依據,是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。
1、納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護建設稅的計稅依據。
2、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時,應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。
3、“三稅”要免征或減征,城市維護建設稅同時減免。
4、對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅,對進口貨物不征收城建稅。
【例題】根據城建稅的有關規定,下列各項中,屬于城建稅的計稅依據是( )。
A、納稅人當期應納的“三稅”稅額
B、納稅人當期實納的“三稅”稅額
C、納稅人被處罰的“三稅”罰款
D、納稅人因“三稅”加收的滯納金
答案:B
解析:本題考核城市維護建設稅的計稅依據。城建稅以納稅人實納的“三稅”為計稅依據,“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據。
(五)城市維護建設稅應納稅額的計算
城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單,計稅方法基本上與“三稅”一致,其計算公式為:應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×適用稅率
【例題】某企業3月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元,出售房產繳納營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為( )萬元。(2007年)
A、4.20 B、3.92
C、3.22 D、2.38
答案:B
解析:本題考核城建稅的計算。根據規定,城建稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的三稅之和,應繳納城市維護建設稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。
(六)城市維護建設稅的征免規定
城市維護建設稅屬于“三稅”的一種附加稅,原則上不單獨規定減免條款。如果稅法規定減免“三稅”,也就相應的減免了城市維護建設稅。現行城市維護建設稅的征免規定主要有:
1、對出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅。
2、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設稅。
3、為支持三峽工程建設,對三峽工程建設基金,自2004年1月1日至2009年l2月31日期間,免征城市維護建設稅。
4、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅,一律不予退(返)還
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