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2012初級會計職稱《初級會計實務》 講義第七章(13)

(2)速動比率

速動比率是企業速動資產與流動負債的比率。所謂速動資產，是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨等之后的余額。

其計算公式為

速動比率=速動資產/流動負債×l00%

其中：

速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據

=流動資產-存貨-預付賬款-一年內到期的非流動資產-其他流動資產

說明：報表中如有應收利息、應收股利和其他應收款項目，可視情況歸入速動資產項目。

一般情況下，速動比率越高，說明企業償還流動負債的能力越強。國際上通常認為，速動比率等于100%時較為適當。如果速動比率小于100%，必使企業面臨很大的償債風險。如果速動比率大于100%，盡管企業償還的安全性很高，但卻會因企業現金及應收賬款占用過多而大大增加企業的機會成本。

【例題·計算題】題目資料同上述例題。

【要求】計算20×7年和20×8年速動比率。

正確答案分析表明該公司20×8年年末的速動比率比年初有所增加，雖然該公司流動比率接近一般公認標準，但由于流動資產中的存貨所占比重過大，導致公司速動比率遠低于一般公認標準，公司的實際短期償債能力并不理想，需采取措施加以扭轉。

2.長期償債能力指標

長期償債能力，是指企業償還長期負債的能力。企業長期償債能力的衡量指標主要有兩項：資產負債率和產權比率。

(二)運營能力指標

運營能力是指企業基于外部市場環境的約束，通過內部人力資源和生產資料的配置組合而對財務目標實現所產生作用的大小。

1.流動資產周轉情況

反映流動資產周轉情況的指標主要有應收賬款周轉率、存貨周轉率和流動資產周轉率。

(1)應收賬款周轉率。它是企業一定時期營業收入(或銷售收入，本章下同)與平均應收賬款余額的比率，是反映應收賬款周轉速度的指標。其計算公式為：

應收賬款周轉率(次數)=營業收入/平均應收賬款余額

應收賬款周轉期(天數)= 平均應收賬款余額×360/營業收入

其中：

平均應收賬款余額=(應收賬款余額年初數+應收賬款余額年末數)÷2

一般情況下，應收賬款周轉率越高越好。應收賬款周轉率高，表明收賬迅速，賬齡較短;資產流動性強，短期償債能力強;可以減少壞賬損失。

利用上述公式計算應收賬款周轉率時，需要注意以下幾個問題：

①公式中的應收賬款包括會計核算中“應收賬款”和“應收票據”等全部賒銷賬款在內;

②如果應收賬款余額的波動性較大，應盡可能使用更詳盡的計算資料，如按每月的應收賬款余額來計算其平均占用額。

③分子、分母的數據應注意時間的對應性。

(2)存貨周轉率。它是企業一定時期營業成本(或銷售成本，本章下同)與平均存貨余額的比率，是反映企業流動資產流動性的一個指標，也是衡量企業生產經營各環節中存貨運營效率的一個綜合性指標。其計算公式為：

存貨周轉率(次數)=營業成本/平均存貨余額

存貨周轉期(天數)=平均存貨余額×360/營業成本

其中：

平均存貨余額=(存貨余額年初數+存貨余額年末數)÷2

①一般情況下，存貨周轉率越高越好。存貨周轉率高，表明存貨變現速度快，周轉額較大，資金占用水平較低。

②在分析不同時期或不同企業周轉率時，應注意存貨計價方法的口徑是否一致。

(3)流動資產周轉率。它是企業一定時期營業收入與平均流動資產總額的比率，是反映企業流動資產周轉速度的指標。其計算公式為：

流動資產周轉率(次數)=營業收入/平均流動資產總額

流動資產周轉期(天數)=平均流動資產總額×360/營業收入

其中

平均流動資產總額=(流動資產總額年初數+流動資產總額年末數)÷2

在一定時期內，流動資產周轉次數越多，表明以相同的流動資產完成的周轉額越多，流動資產利用效果越好。從流動資產周轉天數來看，周轉一次所需要的天數越少，表明流動資產在經歷生產和銷售各階段時所占用的時間越短。

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（責任編輯：xll）