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2012年會計職稱考試初級會計實務輔導知識:應交消費稅核算

發表時間:2012/8/7 9:44:40 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試初級會計實務輔導知識:應交消費稅核算,希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

一、應交消費稅的核算

企業應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目,核算應交消費稅的發生、交納情況。

企業銷售應稅消費品應交的消費稅,應借記“營業稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目;企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產部門時,按規定應交納的俏費稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目,企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅,計入該項物資的成本,借記“材料采購”、“固定資產”等科目,貸記“銀行存款”科目。

需要交納消費稅的委托加工物資,應由受托方代收代交消費稅,受托方按照應交稅款金額,借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。委托加工物資收回后,直接用于銷售的,應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本,借記“委托加工物資”等科目,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目,委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品,按規定準予抵扣的,應按已由受托方代收代交的消費稅,借記“應交稅費——應交消費稅”科目,貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

二、應交營業稅的核算

企業應在“應交稅費”科目下設置“應交營業稅”明細科目,核算應交營業稅的發生、交納情況。

企業按照營業額及其適用的稅率,計算應交的營業稅,借記“營業稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交營業稅”科目,企業出售不動產時,計算應交的營業稅,借記“固定資產清理”等科目,貸記“應交稅費——應交營業稅”科目,實際交納營業稅時,借記“應交稅費——應交營業稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

三、應交所得稅的核算

企業應在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目,核算企業交納的企業所得稅。

根據現行稅法規定,應交所得稅的計算公式為:

應交所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據,準確計算應納稅所得額是正確計算應交所得稅的前提。根據現行企業所得稅納稅申報辦法,企業應在會計利潤總額的基礎上,加減納稅調整額后計算出“納稅調整后所得”(應納稅所得額)。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產類等一次性和暫時性差異)通過納稅調整明細表集中體現。

四、其他應交稅費的核算

對于除上述稅金以外的應交城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、個人所得稅、企業所得稅、教育費附加、礦產資源補償費等,企業應當在“應交稅費”科目下設置相應的明細科目進行核算。

企業應交的城市維護建設稅、教育費附加,借記“營業稅金及附加”等科目,貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅(或應交教育費附加)”科目。

企業對外銷售應稅產品應交納的資源稅,借記“營業稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交資源稅”科目,企業自產自用應稅產品而應交納的資源稅,借記“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅,借記“固定資產清理”科目,貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;土地使用權在“無形資產”科目核算的,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應交的土地增值稅,貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目,同時沖銷土地使用權的賬面價值,貸記“無形資產”科目,按其差額,借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目。

企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

企業應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費——應交房產稅(或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費)”科目。

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