單項選擇題

1.甲公司2010年12月31日取得的某項機器設備，原價為900萬元，預計使用年限為5年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定預計使用年限為3年，其他與會計規定一致。2011年12月31日，甲公司對該項固定資產計提了100萬元的固定資產減值準備。2011年12月31日，該固定資產的賬面價值與計稅基礎分別為【B】萬元。

A.620，500

B.620，600

C.720，500

D.720，600

【答案解析】：該項固定資產的賬面價值=900/5×4-100=620(萬元);計稅基礎=900/3×2=600(萬元)。

2.A公司2011年1月20日取得一項無形資產，取得成本為500萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產，稅法規定對于該無形資產按10年、采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。2011年12月31日該無形資產的可收回金額為400萬元，則該無形資產形成的暫時性差異為【C】。

A.0

B.應納稅暫時性差異50萬元

C.可抵扣暫時性差異50萬元

D.應納稅暫時性差異100萬元

【答案解析】：該無形資產為使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷，應在每年年末進行減值測試，確定其可收回金額。2011年12月31日賬面成本500萬元高于可收回金額400萬元，計提100萬元的減值準備，則賬面價值為400萬元，計稅基礎=500-500/10=450(萬元)，形成可抵扣暫時性差異50萬元。

3.長江公司當期為研發新技術發生研究開發支出計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元。假定新技術已經達到預定用途，當期攤銷10萬元。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。長江公司當期期末無形資產形成的可抵扣暫時性差異為【B】萬元。

A.0 B.135

C.270 D.405

【答案解析】：長江公司當期期末無形資產的賬面價值=280-10=270(萬元)，計稅基礎=270×150%= 405(萬元)，產生可抵扣暫時性差異135萬元(405-270)。

4.甲公司2011年1月1日持有一項交易性金融資產，取得成本為300萬元，2011年12月31日公允價值為500萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則下列說法中正確的是【A】。

A.產生應納稅暫時性差異200萬元

B.產生可抵扣暫時性差異200萬元

C.應確認遞延所得稅資產50萬元

D.不應確認遞延所得稅負債

【答案解析】：2011年12月31日，交易性金融資產賬面價值為500萬元，計稅基礎為300萬元，產生應納稅暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅負債50萬元。

5. 2010年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發行的一項3年期、票面金額1 000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的國債，實際支付價款1 022.35萬元，不考慮相關費用，實際年利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。2010年12月31日該國債產生的暫時性差異為【D】萬元。

A.40.89 B.63.24

C.13.24 D.0

【答案解析】：2010年12月31日該國債賬面價值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(萬元)，稅法對持有至到期投資的規定與會計一致均采用實際利率法計算，計稅基礎=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(萬元)，與賬面價值相等，不產生暫時性差異。

6.A公司2011年當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計6 000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4 400萬元。2011年12月31日應付職工薪酬的產生的暫時性差異為【C】萬元。

A.6 000 B.4 400

C.0 D.1 600

【答案解析】：稅法規定，企業支付給職工的合理的工資薪金性質的支出可以在稅前列支。因此企業按照稅法規定于當期扣除4 400萬元，未來可以稅前扣除的金額為0。2011年12月31日應付職工薪酬賬面價值為6 000萬元，計稅基礎=賬面價值6 000萬元-未來可稅前扣除金額0=6 000(萬元)，產生的暫時性差異為0。

7.乙公司2011年年末“預計負債——產品質量保證費”科目余額為500萬元，2012年發生保修費150萬元，當年實現銷售收入40 000萬元，乙公司按照銷售收入的0.5%預提產品售后保修費用。假設按照稅法規定，企業發生的產品質量保證費用應當在該項費用實際發生時計入到企業的應納稅所得額中。則乙公司該項預計負債2012年12月31日的計稅基礎為【B】萬元。

A.550 B.0

C.350 D.200

【答案解析】：預計負債賬面價值=500-150+40 000×0.5%=550(萬元)，因為預提的產品質量保證費未來期間可全額扣除，所以該項預計負債的計稅基礎為0。

（責任編輯：xll）

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