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2012年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)知識(shí)點(diǎn)(16)

發(fā)表時(shí)間:2012/8/14 9:28:28 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)知識(shí)點(diǎn)(16),希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

應(yīng)交資源稅

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目。

【例題】A公司對(duì)外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸,此外500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn),每噸應(yīng)交資源稅5元。A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的有()。

A.借記營(yíng)業(yè)稅金及附加10000元

B.借記營(yíng)業(yè)稅金及附加12500元

C.借記生產(chǎn)成本2500元

D.借記生產(chǎn)成本12500元

【正確答案】AC

【答案解析】

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加10000(2000×5)

生產(chǎn)成本2500(500×5)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅12500

(六)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率

應(yīng)納教育費(fèi)附加額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)×教育費(fèi)附加率

企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。

(七)應(yīng)交土地增值稅

企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅視情況記入不同科目:

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值,貸記“無形資產(chǎn)”等科目,按其差額,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

(八)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),記入“管理費(fèi)用”科目,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))”科目。

【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費(fèi)稅150萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船使用稅5萬元,所得稅250萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬元。

A.5

B.15

C.50

D.185

【正確答案】B

【答案解析】10+5=15,增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。

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