為了幫助考生系統的復習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

第十五章 所得稅

一、單項選擇題

1.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎為( )萬元。

A.475 B.450 C.500 D.0

2.甲公司2011年1月1日外購一項專利技術，其入賬價值為240萬元，甲公司賬務處理中采用直線法計提攤銷，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法中認定的攤銷方法、預計使用年限和預計凈殘值與會計相同。2011年12月31日甲公司對該項專利技術計提減值準備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項專利技術的計稅基礎為( )萬元。

A.240 B.216 C.196 D.220

3.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為123萬元.則2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為( )萬元。

A.120 B.123 C.108 D.0

4.長江公司2011年1月12日取得一項無形資產，取得成本為300萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產;稅法規定對于該項無形資產按20年、采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。2011年12月31日該項無形資產的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產形成的暫時性差異為( )。

A.0

B.應納稅暫時性差異20萬元

C.可抵扣暫時性差異5萬元

D.可抵扣暫時性差異20萬元

5.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實際支付價款1022.35萬元，不考慮相關費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項持有至到期投資產生的暫時性差異為( )萬元。

A.40.89 B.63.24 C.13.24 D.0

6.新華公司2010年12月31日“預計負債——產品質量保證費用”科目貸方余額為300萬元，2011年實際發生產品質量保證費用180萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用130萬元。稅法規定，企業計提的產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除。則2011年12月31日該項預計負債產生的可抵扣暫時性差異為( )萬元。

A.0 B.250 C.300 D.430

7.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規定，交易性金融資產持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產產生的暫時性差異為( )萬元。

A.應納稅暫時性差異16萬元

B.可抵扣暫時性差異16萬元

C.可抵扣暫時性差異10萬元

D.應納稅暫時性差異10萬元

8.長江公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元(不含增值稅)，單位成本為1.5萬元;銷售合同規定甲公司應在長江公司發出商品后2個月內支付款項，甲公司收到A商品后5個月內如發現質量問題有權退貨。長江公司于2011年10月10日發出商品。根據歷史經驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規定，銷售的商品在實際發生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉的成本。長江公司2011年因銷售A商品產生的遞延所得稅金額為( )。

A.遞延所得稅資產2.5萬元

B.遞延所得稅負債2.5萬元

C.不確認遞延所得稅的影響

D.遞延所得稅資產12.5萬元

9.甲公司2010年l2月購入一臺設備，原價為300萬元，預計凈殘值為0，稅法規定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊。甲公司按照3年計提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項外，無其他納稅調整事項。甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，假定未來期間可以產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司2011年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為( )萬元。

A.-4 B.4 C.-10 D.10

10.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2011～2013年每年應稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預計分別實現應稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發生額為( )。

A.遞延所得稅資產借方發生額50萬元

B.遞延所得稅資產發生額為0

C.遞延所得稅資產貸方發生額62.5萬元

D.遞延所得稅資產貸方發生額250萬元

11.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每股市價2元，假定不考慮相關交易費用，甲公司將其作為可供出售金融資產核算。2011年12月31日該股票的公允價值為每股2.5元。至2011年年末該股票尚未對外出售。稅法規定，可供出售金融資產持有期間確認的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則該項金融資產2011年12月31日對遞延所得稅的影響為( )。

A.應確認遞延所得稅資產125萬元

B.應確認遞延所得稅負債125萬元

C.不應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

D.應確認遞延所得稅負債500萬元

12.新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現利潤總額1500萬元，當年發生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產公允價值下降20萬元;可供出售金融資產公允價值上升15萬元;超標的業務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為( )萬元。

A.385 B.375 C.381.25 D.372.5

13.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項長期股權投資，取得時成本為2100萬元(稅法認定的取得成本也是2100萬元)。2011年12月31日甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法核算確認了投資收益100萬元，甲公司的該項長期股權投資2011年持有期間除確認投資收益外，未發生其他增減變動事項。假定甲公司和乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權投資的計劃。下列說法中正確的是( )。

A.2011年年末長期股權投資的賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異

B.因該事項確認的遞延所得稅負債余額為25萬元

C.該事項產生可抵扣暫時性差異100萬元

D.該事項不確認遞延所得稅負債

14.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規定，應收賬款計提的壞賬準備在發生實質性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為( )。

A.應確認遞延所得稅資產50萬元

B.應確認遞延所得稅資產-50萬元

C.應確認遞延所得稅負債50萬元

D.應確認遞延所得稅負債-50萬元

二、多項選擇題

1.下列各項關于資產計稅基礎的表述中，正確的有( )

A.資產的計稅基礎是指資產在當期可以稅前扣除的金額

B.自行研發無形資產，其初始確認時的計稅基礎為其成本的150%

C.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

2.下列各項中，可能引起固定資產賬面價值與計稅基礎不一致的有( )

A.折舊方法不同

B.折舊年限不同

C.預計凈殘值不同

D.計提固定資產減值準備

3.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規定對該類固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產進行減值測試，計提固定資產減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發生變化。2011年12月31日該項固定資產沒有發生進一步的減值，則下列說法中正確的有( )。

A.2010年12月31日該項固定資產的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產的計稅基礎為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎為225

（責任編輯：xll）

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