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（6）2011年1月3日處置

借：銀行存款                      1300

貸：交易性金融資產-成本          1000

-公允價值變動   200

投資收益                       100

借：公允價值變動損益               200

貸：投資收益                       200

【例題2·計算題】甲企業為工業生產企業，2010年1月1日，從二級市場支付價款2040000元(含已到付息期但尚未領取的利息40000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：

(1)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息40000元。

(2)2010年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)。

(3)2010年7月5日，收到該債券半年利息。

(4)2010年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)。

(5)2011年1月5日，收到該債券2010年下半年利息。

(6)2011年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

假定不考慮其他因素。

要求：編制甲企業上述有關業務的會計分錄。

【答案】

(1)2010年1月1日，購入債券

借：交易性金融資產--成本      2000000

應收利息                      40000

投資收益                      40000

貸：銀行存款                     2080000

(2)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息

借：銀行存款                     40000

貸：應收利息                     40000

(3)2010年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益

借：交易性金融資產--公允價值變動    300000

貸：公允價值變動損益                  300000

借：應收利息                           40000

貸：投資收益                           40000

(4) 2010年7月5日，收到該債券半年利息

借：銀行存款                         40000

貸：應收利息                         40000

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（責任編輯：中大編輯）

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