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專題一 貨幣資金

一、本專題主要內容

（一）現金的清查

1．現金短缺

2.現金溢余

（二）銀行存款

企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節相符。

企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

對于未達賬項應通過編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。

（三）其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等

二、專題舉例

【例題·計算題】甲公司2010年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的117萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系甲公司銷售一批商品的貨款100萬元，增值稅17萬元，該批商品成本為60萬元。

②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司廣告費100萬元，并于當日交 給B公司。

（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行轉來對賬單余額為483萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

①甲公司已將12月28日收到的A公司購貨款登記入賬，但銀行尚未記賬；

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行；

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款200萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發生借款利息50萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：

（1）根據甲公司上述業務（1）的資料編制會計分錄。

（2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表。

（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）

①借：銀行存款                       117

貸：主營業務收入                    100

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 17

借：主營業務成本                    60

貸：庫存商品                          60

②借：銷售費用                       100

貸：銀行存款                        100

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（責任編輯：中大編輯）

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