2013年會(huì)計(jì)職稱考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專項(xiàng)試題2，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

【例題1·判斷題】企業(yè)的短期借款利息應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )

【答案】×

【解析】實(shí)際支付利息時(shí)，已經(jīng)預(yù)提的利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。

【例題2·判斷題】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的應(yīng)付款總額入賬。( )

【答案】×

【解析】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，因在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

【例題3·單選題】企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付，經(jīng)確認(rèn)后轉(zhuǎn)作( )。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.投資收益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.資本公積

【答案】A

【例題4·單選題】下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是( )。

A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面

金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”

B.應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)

C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù).費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

【答案】D

【解析】企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。

【例題5·判斷題】企業(yè)到期無力償付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)到期無力償付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

【例題6·單選題】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入( )。

A.應(yīng)收賬款的借方

B.應(yīng)收賬款的貸方

C.應(yīng)付賬款的借方

D.應(yīng)付賬款的貸方

【答案】B

【例題7·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

A.銷售人員的薪酬

B.在建工程人員的薪酬

C.企業(yè)管理人員的薪酬

D.生產(chǎn)人員的薪酬

【答案】BD

【解析】銷售人員的薪酬應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，企業(yè)管理人員的薪酬計(jì)入管理費(fèi)用;在建工程人員的薪酬計(jì)入在建工程，生產(chǎn)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本。

【例題8·單選題】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。

A.無形資產(chǎn)的成本

B.當(dāng)期損益

C.存貨成本或勞務(wù)成本

D.在建工程成本

【答案】B

【解析】研究階段發(fā)生的支出包括支付的職工薪酬等，不符合資本化條件，期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

【例題9·多選題】某企業(yè)2011年發(fā)生的下列事項(xiàng)中應(yīng)該確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。

A.建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品

B.生產(chǎn)車間2011年3月購(gòu)入的一項(xiàng)設(shè)備改良時(shí)領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品

C.以本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資

D.建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)的原材料

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B生產(chǎn)車間購(gòu)入的設(shè)備購(gòu)入時(shí)增值稅是可以抵扣的，該設(shè)備改良時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不屬于視同銷售，因此不需要確認(rèn)相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D企業(yè)建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)的原材料應(yīng)該將確認(rèn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅。

【例題10·單選題】企業(yè)交納本期應(yīng)交增值稅，應(yīng)通過( )科目核算。

A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

【答案】D

【例題11·判斷題】某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格206000元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為6000元。( )

【答案】√

【解析】該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

【例題12·判斷題】小規(guī)模納稅人需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目，不需要設(shè)置三級(jí)專欄，因其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。( )

【答案】√

【例題13·計(jì)算題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司2011年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)用一批原材料對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該批原材料的成本為36萬元，計(jì)稅價(jià)格為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。

(3)銷售產(chǎn)品一批。銷售價(jià)格為20萬元(不合增值稅額)，實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

(4)建造廠房領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。

(5)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。

要求：

(1)編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)～(6)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

(2)計(jì)算甲公司2011年5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。

【答案】

(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①借：原材料 60

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10.2

貸：應(yīng)付票據(jù) 70.2

②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 47.97

貸：其他業(yè)務(wù)收入 41

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.97

借：其他業(yè)務(wù)成本 36

貸：原材料 36

③借：應(yīng)收賬款 23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16

貸：庫(kù)存商品 16

④借：在建工程 35.1

貸：原材料 30

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5.1

⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7

貸：原材料 10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7

⑥借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 2.5

貸：銀行存款 2.5

(2)計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額

5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37(萬元)

應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元)

應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元)

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