為了幫助考生系統的復習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

第十五章 所得稅

一、單項選擇題

1. 某企業2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實發工資為350萬元，假設均為合理的職工薪酬，企業所得稅稅率為25%。稅法規定，國庫券利息收入免稅，企業發生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素，則該企業2011年所得稅費用為()萬元。

A.340

B.247.5

C.252.5

D.162.5

2. 企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不影響所得稅費用的是()。

A.期末固定資產的賬面價值高于其計稅基礎，產生的應納稅暫時性差異

B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

C.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

3. 某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據2007年頒布的企業所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發生的交易事項中，會計與稅收規定之間存在差異的包括

(1)當期計提存貨跌價準備80萬元

(2)年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升200萬元。(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為()萬元。

A.323.2

B.343.2

C.333.2

D.363.2

4. 某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為()萬元。

A.30

B.46.2

C.33

D.32.5

5. 2010年5月6日，A公司以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產，當日B公司存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元;其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A公司應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為()萬元。

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

6. 甲公司2006年1月1日購入一項無形資產。該無形資產的實際成本為1 000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。 2010年12月31日，該無形資產發生減值，預計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2011年12月31日，與該無形資產相關的“遞延所得稅資產”科目余額為()萬元。

A.30

B.72

C.36

D.28

7. 甲公司于2010年發生經營虧損5 000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內能夠產生的應納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，則甲公司2010年就該事項的所得稅影響，應確認()。

A.遞延所得稅資產1 250萬元

B.遞延所得稅負債1 250萬元

C.遞延所得稅資產750萬元

D.遞延所得稅負債750萬元

8. 甲公司2007年1月1日開業，2007年和2008年免征企業所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅率為25%。甲公司2007年開始計提折舊的一臺設備，2007年12月31日其賬面價值為6 000元，計稅基礎為8 000元;2008年12月31日，賬面價值為3 600元，計稅基礎為6 000元。假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的資產性差異。甲公司2008年應確認的遞延所得稅資產為()元。

A.0

B.100(借方)

C.600(借方)

D.100(貸方)

9. 甲公司自2010年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2010年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合稅法規定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業務確認的遞延所得稅資產為()萬元。

A.0

B.75

C.69.38

D.150

10. 2010年12月31日，某企業一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。則該企業應做的會計處理為()。

A.借：遞延所得稅資產 5

貸：所得稅費用 5

B.借：遞延所得稅資產 5

貸：資本公積--其他資本公積 5

C.借：所得稅費用 5

貸：遞延所得稅負債 5

D.借：資本公積――其他資本公積 5

貸：遞延所得稅負債 5

11. 某企業2009年1月1日持有購入一項可供出售金融資產，價款為2 500萬元，2009年12月31日該項可供出售金融資產的公允價值為3 000萬元，則產生的暫時性差異為()。

A.應納稅暫時性差異500萬元

B.可抵扣暫時性差異500萬元

C.應納稅暫時性差異5 500 萬元

D.可抵扣暫時性差異5 500萬元

12. 2010年12月31日，A公司“預計負債——產品質量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2011年實際發生產品質量保證費用90萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用120萬元，稅法規定相關支出在實際發生時準予稅前扣除。2011年12月31日，下列說法中正確的是()。

A.應納稅暫時性差異余額為130萬元

B.可抵扣暫時性差異余額為130萬元

C.應納稅暫時性差異余額為120萬元

D.可抵扣暫時性差異余額為120萬元

13. 下列各項資產和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是()。

A.計提職工工資形成的應付職工薪酬

B.購買國債確認的利息收入

C.因確認產品質量保證形成的預計負債

D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的罰款

14. 某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產生的應納稅暫時性差異為()萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

15. 甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元(預提的產品保修費用)，“遞延所得稅資產” 賬面余額為66萬元。2010年產品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發生產品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預計2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產的發生額為()萬元。

A.66

B.33

C.99

D.9

16. 甲公司2010年12月31日“預計負債--產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實際發生產品質量保證費用30萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負債的計稅基礎為()萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

17. 下列各項負債中，其計稅基礎為零的是()。

A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養老保險金

18. 某公司2008年12月1日購入的一項環保設備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規定允許按雙倍余額遞減法萬元。

A.640

B.720

C.800

D.560

二、多項選擇題

1. 下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有()。

A.應付的購貨合同違約金

B.計提的國債利息

C.因產品質量保證計提的預計負債

D.應付的稅收滯納金

2. 下列關于資產或負債的計稅基礎的表述中，正確的有()。

A.資產的計稅基礎，即在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

B.資產的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額

C.負債的計稅基礎，即在未來期間計稅時

（責任編輯：xll）

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