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2012年會計職稱考試科目財務管理重要概念講義(5)

發表時間:2012/7/24 9:45:51 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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(二)債券的償還

提前償還

(提前贖回,或收回) 是指在債券尚未到期之前就予以償還

該類債券可使公司籌資具有較大的彈性。當公司資金結余時可以提前贖回債券。當預測利率下降時,也可以提前贖回債券,而后以降低的利率來發行新債券

分批償還 如果一個公司在發行同一種債券的當時,就為不同編號或不同發行對象的債券規定了不同的到期日,這種債券就是分批償還債券

一次償還 到期一次償還

(三)債券籌資的特點

優點

1.一次籌資數額大

2.提高公司的社會聲譽

3.籌集資金的使用限制條件少

4.能夠固定資本成本的負擔

在預計市場利率持續上升的金融市場環境下,能夠鎖定資本成本

缺點

5.發行資格要求高

6.資本成本較高(相對于銀行借款籌資)

三、融資租賃

(一)租賃的含義與特征

含義 是指通過簽訂資產出讓合同的方式,使用資產的一方通過支付租金,向出讓資產的一方取得資產使用權的一種交易行為

特征 1.所有權與使用權相分離

2.融資與融物相結合

3.租金的分期歸流

(二)租賃的特征與基本形式

經營租賃

1.出租的設備由租賃公司選定

2.租賃期較短

3.租賃設備的維修、保養由租賃公司負責

4.租賃期滿或合同中止以后,出租資產由租賃公司收回(城市自行車租賃)

融資租賃

1.出租的設備由承租企業提出

2.租賃期較長

3.由承租企業負責設備的維修保養

4.租賃期滿,按事先約定的辦法處理設備。包括退還租賃公司,或繼續租賃,或企業留購。通常采用企業留購辦法,即以很少的“名義價格”(相對于設備殘值)買下設備

融資租賃包括直接租賃、售后回租和杠桿租賃三種形式。

(三)融資租賃租金的計算

1.融資租賃每期租金的多少,取決于以下幾項因素:(1)設備原價及預計殘值,包括設備買價、運輸費、安裝調試費、保險費等,以及該設備租賃期滿后,出售可得的市價。(2)利息,指租賃公司為承租企業購置設備墊付資金所應支付的利息。(3)租賃手續費,指租賃公司承辦租賃設備所發生的業務費用和必要的利潤。

2.租金的支付有以下幾種分類方式:

(1)按支付間隔期的長短,分為年付、半年付、季付和月付等方式。

(2)按在期初和期末支付,分為先付租金和后付租金兩種。

(3)按每次支付額,分為等額支付和不等額支付兩種。實務中,承租企業與租賃公司商定的租金支付方式,大多為后付等額年金。

3.租金的計算

我國融資租賃實務中,租金的計算大多采用等額年金法。

某企業于2007年1月1日從租賃公司租入一套設備,價值50萬元,租期6年,租賃期滿時預計殘值為8萬元,歸租賃公司。年利率10%。租金每年年末支付一次,要求計算每次支付的租金額。

2012年中級會計師職稱考試財務管理公式總結匯總

2012年中級會計師考試科目財務管理章節重點提示匯總

(責任編輯:xll)

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