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2012年中級會計職稱考試會計實務 輔導：演練題（11）

選擇題

1、甲企業采用年數總和法計提折舊，稅法規定按年限平均法計提折舊。2009年稅前會計利潤為200萬元，按年限平均法計提折舊為50萬元，按年數總和法計提折舊為120萬元，所得稅稅率為25%。另外該企業發生非公益性捐贈支出100萬，已計入營業外支出。除所述事項外，不存在其他調整事項。2009年應交所得稅為( )萬元。

A.67.5 B.75 C.92.5 D.50

【正確答案】C

【答案解析】 2009年應交所得稅=(200+70+100)×25%=92.5(萬元)

2、長江公司2009年12月31日應收賬款賬面余額為1200萬元，該公司期末對應收賬款計提了150萬元的壞賬準備。2009年初壞賬準備科目余額為100萬元。按照稅法規定，壞賬準備不允許稅前扣除。2009年12月31日，應收賬款產生的暫時性差異為( )萬元。

A.1050 B.150 C.950 D. 250

【正確答案】D

【答案解析】 應收賬款計稅基礎為1200萬元，賬面價值=1200-100-150=950(萬元)，暫時性差異為1200-950=250(萬元)。

3、甲股份有限公司2006年12月購入一臺設備，原價為3200萬元，預計凈殘值率5%，稅法規定的折舊年限為8年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照5年計提折舊，折舊方法與稅法一致。該設備尚未發生減值跡象，未計提過減值準備。2008年1月1日，根據新稅法規定，公司所得稅稅率由33%降為25%。假定不存在其他納稅調整事項，公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司2009年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為( )萬元。

A.171 B.225.72 C.114 D.150.48

【正確答案】A

【答案解析】 會計每年計提折舊=(3200-3200×5%)/5=608(萬元)，稅法每年計提折舊=(3200-3200×5%)/8=380(萬元)，2009年年末固定資產賬面價值=3200-608×3=1376(萬元)，計稅基礎=3200-380×3=2060(萬元)，資產負債表中確認的遞延所得稅資產=(2060-1376)×25%=171(萬元)。

4、2008年甲企業自行研發無形資產，在研究階段發生的支出為100萬元，在開發階段符合資本化支出的金額為500萬元，至2008年年末該項無形資產還沒有達到預定用途，在計算2008年應納稅所得額時在稅前會計利潤基礎上應調減的金額為( )。

A.100 B.0 C.500 D.50

【正確答案】D

【答案解析】 對于自行開發的無形資產，未形成資產的部分按照研發支出的150%扣除，即在稅前會計利潤的基礎上加扣50%。

5、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。2010年9月甲公司以600萬元將一批自產產品銷售給乙公司，該批產品在甲公司的生產成本為400萬元。至2010年12月31日，乙公司尚未對外銷售該批商品，假定涉及商品未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。在合并財務報表中，該存貨應確認的遞延所得稅資產的余額為( )萬元。

A.50 B.150 C.100 D.0

【正確答案】A

【答案解析】 該存貨應確認的遞延所得稅資產的余額=(600-400)×25%=50(萬元)。

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（責任編輯：xll）

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