為了幫助考生系統的復習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

[答案]B

[解析]我國原來開征的是生產型增值稅，2009年1月1日后全面改征消費型增值稅，實現了“增值稅轉型”。

2.

[答案]C

[解析](1)選項A：納稅人銷售貨物(包括電力、熱力和氣體在內)，應當征收增值稅

(2)選項C：郵政部門銷售集郵商品，征收營業稅;但郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅

(3)選項BD：均應當繳納增值稅。

3.

[答案]A

[解析]油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務，不繳納增值稅;非油氣田企業將承包的生產性勞務分包給油氣田企業，其提供的生產性勞務，不繳納增值稅;油氣田企業分包非油氣田企業的生產性勞務，不繳納增值稅。

4.

[答案]C

[解析]集郵商品(郵票、首日封、郵折)的生產、調撥，應當征收增值稅。選項ABD不征收增值稅。

5.

[答案]D

[解析](1)選項A：納稅人不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或者勞務放棄免稅權

(2)選項B：納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權的聲明，報主管稅務機關備案

(3)選項C：納稅人放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

6.

[答案]D

[解析]商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。

7.

[答案]A

[解析]小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨的，應納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬元);銷售貨物應納稅額=20×3%=0.6(萬元)，當月共繳納增值稅=0.2+0.6=0.8(萬元)。

8.

[答案]D

[解析](1)選項A：屬于增值稅混合銷售行為

(2)選項B：屬于營業稅納稅人的兼營銷售貨物行為

(3)選項C：屬于增值稅兼營非應稅勞務的行為

(4)選項D：屬于營業稅混合銷售行為。

9.

[答案]D

[解析]小規模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅額。

10.

[答案]B

[解析]3月份增值稅銷項稅額=40×17%=6.8(萬元)，進項稅額為8.5萬元，當期銷項稅額小于當期進項稅額，差額部分，可以結轉下期繼續抵扣，所以3月份留抵稅額=8.5-6.8=1.7(萬元)。4月份應納增值稅=70×17%-3.4-1.7=6.8(萬元)。

11.

[答案]B

[解析]不得抵扣的進項稅=(12465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=2040+35=2075(元)

由于運輸費465元是按照7%扣除率抵扣過進項稅后的余額，因此要還原成計算進項稅的基數來計算進項稅額轉出。

12.

[答案]D

[解析]從銷售方取得的培值稅專用發票上注明增值稅額，準予從銷項稅額中扣除。

13.

[答案]A

[解析]采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

14.

[答案]B

[解析](1)選項AC：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的，不征收增值稅

(2)選項B：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅

(3)選項D：對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

15.

[答案]C

[解析](1)選項A：“購進或者銷售”原材料支付的運輸費用均可抵扣

(2)選項B：外購設備的進項稅額可以抵扣，其運輸費用也可以抵扣

(3)選項C：外購非增值稅應稅項目不能抵扣進項稅額，其運輸費用也不能抵扣

(4)選項D：農產品的進項稅額可以抵扣，其運輸費用也可以抵扣。

16.

[答案]B

[解析]普通護膚護發品不屬于消費稅的征稅范圍。

17.

[答案]D

[解析]該廠當月應繳納的消費稅=[480+(15+5)÷(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)。

18.

[答案]B

[解析]納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。該白酒廠當月應繳納的消費稅=900000×20%+80×2000×0.5=260000(元)。

19.

[答案]A

[解析]選項A：委托加工的應稅消費品，按照“受托方”(而非委托方)的同類消費品的銷售價格計征消費稅,沒有同類銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

20.

[答案]C

[解析]應繳納的消費稅=63180÷(1+17%)×56%+72000×36%+(600+1200)×0.6=57240(元)。

21.

[答案] C

[解析] 選項A：生產設備征收增值稅，不征收消費稅;選項B：煙酒零售商店銷售外購的已稅煙酒，不屬于消費稅的納稅環節，不再繳納消費稅;選項D：子午線輪胎免征消費稅。

22.

[答案]D

[解析]商城應繳納的消費稅=146.25÷(1+17%)×5%=6.25(萬元)。

23.

[答案] A

[解析]組成計稅價格=5000×(1+6%)÷(1-10%)=5888.89(元)

應納消費稅=5888.89×10%=588.89(元)。

24.

[答案]B

[解析](1)選項A：納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地主管稅務機關申報納稅;經有權機構批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

(2)選項C：納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人提貨的當天

(3)選項D：而納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間，為發出應稅消費品的當天。

25.

[答案]D

[解析]1噸=1000公斤=2000斤，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)

組成計稅價格=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)

該廠當月應納消費稅=800+9000=9800(元)。

二、多項選擇題

1.

[答案]ABD

[解析]增值稅有普遍征收的特點，對從事商品生產經營和提供勞務的所有單位和個人，在商品增值的各個生產流通環節向納稅人普遍征收。選項B ：加工、修理修配勞務屬于增值稅的征收范圍;選項C：辦公樓屬于不動產，不屬于增值稅的征稅范圍;選項D：將自產的貨物用于捐贈、投資、分配給股東或者投資者，屬于增值稅的視同銷售貨物的行為，征收增值稅。

2.

[答案]BCD

[解析]將外購的貨物用于本單位職工福利，是不視同銷售處理的，沒有銷項，進項稅是不能抵扣的。

3.

[答案]AD

[解析]增值稅的征稅范圍，包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產。所以選項BC都不屬于增值稅的征收范圍。

4.

[答案]BD

[解析]淀粉和速凍餃子不屬于農產品的范圍，應按照17%征收增值稅。

5.

[答案]ABC

[解析]一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣但未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

6.

[答案]CD

[解析]增值稅的征稅范圍包括：銷售或者進口的貨物、提供加工及修理修配勞務。AB選項屬于營業稅的混合銷售行為，不征收增值稅。

7.

[答案]ABCD

[解析]上述選項均符合稅法的規定。

8.

[答案]ABC

[解析]納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

9.

[答案]ABD

[解析]非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

10.

[答案]ABCD

[解析]上述規定均符合消費稅法律制度的規定。

11.

[答案]ABD

[解析]演員化妝用的油彩不屬于化妝品征稅范圍。

12.

[答案]ACD

[解析]納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

2012年中級會計職稱考試經濟法基礎測試題匯總

（責任編輯：xll）