中國(guó)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復(fù)習(xí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，本站對(duì)2013年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)(6)資料做了特別整理，以方便大家更好的備考2013年會(huì)計(jì)職稱考試!

凈資產(chǎn)

一、事業(yè)基金

指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金。

二、固定基金

指事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額通常相等。

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

三、專用基金

指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門(mén)用途的資金。

四、結(jié)余

(一)事業(yè)結(jié)余

1.定義：事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

2.計(jì)算：事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

3.會(huì)計(jì)分錄：

①收入結(jié)轉(zhuǎn)：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余

②支出結(jié)轉(zhuǎn)：

借：事業(yè)結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、銷售稅金、對(duì)附屬單位補(bǔ)助

③年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無(wú)余額。

借：事業(yè)結(jié)余

貸：結(jié)余分配

或者相反會(huì)計(jì)分錄。

(二)經(jīng)營(yíng)結(jié)余

1.定義：經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。

2.計(jì)算：經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入一(經(jīng)營(yíng)支出+經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金)

3.會(huì)計(jì)分錄：

①借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

②借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)支出、銷售稅金

③年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。——盈利轉(zhuǎn)，虧損不轉(zhuǎn)

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：結(jié)余分配

(三)結(jié)余分配

1.內(nèi)容

①計(jì)算應(yīng)交所得稅;

②事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金(職工福利基金)

2.分錄

①事業(yè)結(jié)余及經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入：

借：事業(yè)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：結(jié)余分配

②有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交納的所得稅

借：結(jié)余分配

貸：應(yīng)交稅金

③計(jì)提專用基金

借：結(jié)余分配

貸：專用基金

④結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金—一般基金

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（責(zé)任編輯：xll）

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