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2012會計職稱考試中級經濟法營業稅法律制度7

七、營業稅的納稅義務發生時間、期限、地點

1、營業稅的納稅義務發生時間

(1)納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收方式的，為收到預收款的當天。

(2)納稅人銷售自建建筑物，為收訖營業額或者取得索取營業額憑據的當天。

(3)納稅人將不動產無償贈與他人，為不動產所有權轉移的當天。

【例題】2006年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為3 000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業稅稅額為(　)萬元 A、150 　B、80

C、70 D、0

答案：B

解析：本題考核銷售不動產的營業稅納稅義務發生時間。根據規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。應繳納營業稅=1600×5%=80(萬元)。

2、營業稅的納稅地點

(1)納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

(2)納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

(3)納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅;轉讓其他無形資產，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

(4)納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

【例題1】納稅人銷售不動產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。(　)

答案：×

【例題2】根據《營業稅暫行條例》的規定，納稅人銷售不動產，其申報繳納營業稅的地點是(　)。

A、納稅人居住地

B、不動產所在地

C、納稅人經營所在地

D、銷售不動產行為發生地

答案：B

【例題3】根據《營業稅暫行條例》的規定，下列各項中，符合營業稅納稅地點有關規定的有(　)。(2003年)

A、企業轉讓土地使用權的，在土地所在地納稅

B、企業從事運輸業務的，在其機構所在地納稅

C、企業提供應稅勞務的，在其機構所在地納稅

D、企業銷售不動產的，在不動產所在地納稅

答案：ABD

3、營業稅的納稅期限：以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。金融業的納稅期限為1個季度。保險業的納稅期限為1個月。

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（責任編輯：xll）

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