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預算管理

一、預算管理的主要內容

預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映的企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細財務安排。

預算特征：

(1)預算必須與企業的戰略或目標保持一致;

(2)預算是一種可以據以執行和控制經濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業活動導向預定目標的有力工具。

預算的作用

1.引導和控制經濟活動

2.實現內部各個部門之間的協調

3.業績考核的標準

預算體系：各種預算是一個有機聯系的整體。一般將由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。財務預算是全面預算的最后環節，又稱為總預算。其他預算則成為分預算或輔助預算。財務預算在全面預算中占有舉足輕重的地位。

1.根據預算內容不同，可以分為業務預算(即經營預算)、專門決策預算、財務預算。

業務預算是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算。它主要包括銷售預算、 生產預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、經營費用和管理費用預算等。

專門決策預算指企業不經常發生的、一次性的重要決策預算。如資本支出預算，

財務預算是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算。

2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分，企業預算可分為長期預算和短期預算。

預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層。

企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。

二、預算的編制方法與程序

預算的編制方法分為

1)固定預算與彈性預算編制方法

2)增量預算與零基預算編制方法

3)定期預算與滾動預算編制方法

固定預算，又稱靜態預算，是根據預算期內正常的、可實現的某一既定業務量水平為基礎來編制的預算。一般適用于固定費用或者數額比較穩定的預算項目。

固定預算的缺點表現在：一是過于呆板;二是可比性差。

彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業務量可能發生的變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算，以便分別反映在不同業務量的情況下所應支出的成本費用水平。

彈性預算的優點表現在：一是預算范圍寬;二是可比性強。彈性預算一般適用于與預算執行單位業務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目。

彈性預算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。(會用各種方法進行預算編制，列表法一般給出一個表式讓你填入相應的數值)

(1)公式法

公式法是假設成本和業務量之間存在線性關系，成本總額、固定成本總額、業務量和單位變動成本之間的變動關系可以表示為：Y =a+bx

其中Y是成本總額，a表示不隨業務量變動而變動的那部分固定成本，b是單位變動成本，x是業務量，某項目成本總額Y是該項目固定成本總額和變動成本總額之和。這種方法要求按上述成本與業務量之間的線性假定，將企業各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。

公式的優點是在一定范圍內預算可以隨業務量變動而變動，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較小;缺點是按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大

(2)列表法

列表法的主要優點是可以直接從表中查得各種業務量下的成本費用預算，不用再另行計算，因此直接簡便;缺點是編制工作量較大，而且由于預算數不能隨業務量變動而任意變動，彈性仍然不足。

增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。增量預算以過去的費用發生水平為基礎，主張不需在預算內容上作較大的調整，它的編制遵循如下假定：

第一，企業現有業務活動是合理的;

第二，企業現有各項業務的開支水平是合理的;

第三，以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。

零基預算的全稱為“以零為基礎的編制計劃和預算的方法”，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。

零基預算的程序如下：

第一沒有考點，可以不看

第二、劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。

第三、劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目。

零基預算的優點表現在：①不受現有費用項目的限制;②不受現行預算的束縛;③能夠調動各方面節約費用的積極性;④有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。

定期預算是指在編制預算時，以不變的會計期間(如日歷年度)作為預算期的一種編制預算的方法。這種方法的優點是能夠使預算期間與會計期間相對應。

滾動預算又稱連續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)的一種預算方法。

三、預算編制

(一)目標利潤預算方法

預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。

1.量本利分析法

目標利潤=預計產品產銷數量×(單位產品售價一單位產品變動成本)一固定成本費用

2.比例預算法

(1)銷售收入利潤率法

目標利潤=預計銷售收入×測算的銷售利潤率

(2)成本利潤率法

目標利潤=預計營業成本費用×核定的成本費用利潤率

(3)投資資本回報率法

目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率

(4)利潤增長百分比法

目標利潤=上期利潤總額×(1+利潤增長百分比)

3.上加法

企業留存收益=盈余公積金+未分配利潤

凈利潤=本年新增留存收益+股利分配額

凈利潤=本年新增留存收益+凈利潤×股利分配比率

凈利潤=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)

目標利潤=凈利潤/(1-所得稅率)

(二)主要預算的編制

1、銷售預算是在銷售預測的基礎上，根據企業年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數編制的，用于規劃預算期銷售活動的一種業務預算。

2、生產預算是規劃預算期生產而編制的一種業務預算。它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制材料采購預算和生產成本預算的依據。

該預算只有實物量指標，沒有價值量指標。無法直接為現金預算提供資料(該預算不涉及現金收支)。

預計生產量=預計銷售量+預計期末結存量-預計期初結存量

3、材料采購預算是為了規劃預算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業務預算。

某種材料耗用量(生產需要量)=產品預計生產量×單位產品定額耗用量

某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結存量-該種材料期初結存量

此處與銷售預算類似，只是算應付賬款

4、直接人工預算是以生產預算為基礎編制的，其主要內容有預計產量、單位產品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總成本。

某種產品直接人工總工時=單位產品定額工時×該產品預計生產量

某種產品直接人工總成本=單位工時工資率×該種產品直接人工工時總額

5、制造費用預算是反映生產成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產品制造成本的間接制造費用的預算。

這些費用必須按成本習性劃分為固定費用和變動費用。

某項變動制造費用分配率=該項目變動制造費用預算總額/業務量預算總數

6、單位生產成本預算是反映預算期內各種產品生產成本水平的一種業務預算。

這種預算是在生產預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制的。

單位產品預計生產成本=單位產品直接材料成本+單位產品直接人工成本+單位產品制造費用

期末結存產品成本=期初結存產品成本+本期產品生產成本-本期銷售產品成本

7、銷售及管理費用預算是以價值形式反映整個預算期內為銷售產品和維持一般行政管理工作而發生的各項目費用支出計劃的費用預算。

8、門決策預算往往涉及長期建設項目的資金投放與籌措，并經?？缒甓?，因此除個別項目外，一般不納入日常的業務預算，但應計入與此有關的現金收支預算與預計資產負債表。

以上各項簡單看下就行，下面重點關注現金預算

9、現金預算，是將業務預算各表中反映的現金收支額和決策預算的現金投資額匯總列出現金收入總額

（責任編輯：xll）

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