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應收賬款管理

一、應收賬款的功能

企業通過提供商業信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。應收賬款作為企業為擴大銷售和盈利的一項投資，也會發生一定的成本。所以企業需要在應收賬款所增加的盈利和所增加的成本之間作出權衡。應收賬款管理就是分析賒銷的條件，使賒銷帶來的盈利增加大于應收賬款投資產生的成本增加，最終使企業現金收入增加，企業價值上升。

應收賬款的功能指其在生產經營中的作用。主要有以下兩方面：

1. 增加銷售功能

在激烈的市場競爭中，通過提供賒銷可有效地促進銷售。因為企業提供賒銷不僅向顧客提供了商品，也在一定時間內向顧客提供了購買該商品的資金，顧客將從賒銷中得到好處。所以賒銷會帶來企業銷售收入和利潤的增加。

2. 減少存貨功能

企業持有一定產成品存貨時，會相應地占用資金，形成倉儲費用、管理費用等，產生成本;而賒銷則可避免這些成本的產生。所以當企業的產成品存貨較多時，一般會采用優惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉化為應收賬款，節約支出。

二、應收賬款的成本

應收賬款作為企業為增加銷售和盈利進行的投資，必然會發生一定的成本。應收賬款的成本主要有：

1. 應收賬款的機會成本

應收賬款會占用企業一定量的資金，而企業若不把這部分資金投放于應收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，例如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應收賬款的機會成本。

2. 應收賬款的管理成本

主要是指在進行應收賬款管理時，所增加的費用。主要包括：調查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、賬簿的記錄費用、收賬費用等。

3. 應收賬款的壞賬成本

在賒銷交易中，債務人由于種種原因無力償還債務，債權人就有可能無法收回應收賬款而發生損失，這種損失就是壞賬成本。可以說，企業發生壞賬成本是不可避免的，而此項成本一般與應收賬款發生的數量成正比。

三、信用政策

為了確保企業能一致性地運用信用和保證公平性，企業額必須保持恰當的信用政策，必須明確地規定信用標準、信用條件、信用期間和折扣條件。

(一) 信用標準

信用認可標準代表企業愿意承擔的最大的付款風險的金額。如果企業執行的信用標準過于嚴格，可能會降低對符合可接受信用風險標準客戶的賒銷額，因此會限制企業的銷售機會;如果企業執行的信用標準過于寬松，可能會對不符合可接受信用風險標準的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風險并增加壞賬費用。

1. 信息來源

當企業俄建立分析信用請求的方法時，必須考慮信息的類型、數量和成本。信息既可以從企業內部收集，也可以從企業外部收集。無論信用信息從哪兒收集，都必須將成本與預期的收益進行對比。企業內部產生的最重要的信用信息來源是信用申請人執行信用申請(協議)的情況和企業自己保存的有關信用申請人還款歷史的記錄。

企業可以使用各種外部信息來源來幫助其確定申請人的信譽。申請人的財務報表是該種信息主要來源之一。無論是經過審計的還是沒有經過審計的財務報表，因為可以將這些財務報表及其相關比率與行業平均數進行對比，因此它們都提供了有關信用申請人的重要信息。

獲得申請人付款狀況的第二個信息來源是一些商業參考資料或申請人過去獲得賒銷的供貨商。另外，銀行或其他貸款機構(如商業貸款機構或租賃公司)可以提供申請人財務狀況和可使用信息額度方面的標準化信息，最后，一些地方性和全國性的信用評級機構收集、評價和報告有關申請人信用狀況的歷史信息。這些信用報告包括諸如以下內容的信息：還款歷史、財務信息、最高信用額度、可獲得的最長信用期限和所有未了結的債務訴訟。由于還款狀況的信息是以自愿為基礎提供給評級機構的，因此評級機構所使用的樣本量可能較小并且(或)不能準確反映企業還款歷史的整體狀況。

2. 5C信用評價系統

信用評價取決于可以獲得的信息類型、信用評價的成本與收益。傳統的信用評價主要考慮以下五個因素。

(1) 品質(Character)：是指個人申請人或企業申請人管理者的誠實和正直表現。品質反映了個人或企業在過去的還款中所體現的還款意圖和愿望。

(2) 能力(Capacity)：能力反映的是企業或個人在其債務到期時可以用于償債的當前和未來的財務資源?？梢允褂昧鲃颖嚷屎同F金流預測等方法評價申請人的還款能力。

(3) 資本(Capital)：資本是指如果企業或個人當前的現金流不足以還債，他們在短期和長期內可供使用的財務資源。

(4) 抵押(Collateral)：抵押是指當企業或個人不能滿足還款條款時，可以用作債務擔保的資產或其他擔保物。

(5) 條件(Condition)：條件是指影響顧客還款能力和還款意愿的經濟環境，對申請人的這些條件進行評價以決定是否給其提供信用。

3. 信用的定量分析

進行商業信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務狀況。常用的指標有：流動性和營運資本比率(如流動比率、速動比率以及現金對負債總額比率)、債務管理和支付比率(利息保障倍數、長期債務對資本比率、帶息債務對資產總額比率，以及負債總額對資產總額比率)和盈利能力指標(銷售回報率、總資產回報率和凈資產收益率)。

將這些指標和信用評級機構及其他協會發布的行業標準進行比較可以洞察申請人的信用狀況。定量信用評價法常被像百貨店這樣的大型零售信用提供商使用。信用評分包括以下四個步驟：

(1) 根據信用申請人的月收入、尚未償還的債務和過去受雇傭的情況將申請人劃分為標準的客戶和高風險的客戶;

(2) 對符合某一類型申請人的特征值進行加權平均以確定信譽值;

(3) 確定明確的同意或拒絕給予信用的門檻值;

(4) 對落在同意給予信用的門檻值或拒絕給予信用的門檻值之間的申請人進行進一步分析。

這些定量分析方法符合成本-效益原則，并且也符合消費者信用方面的法律規定。判斷分析是一種規范的統計分析方法，可以有效確定區分按約付款或違約付款顧客的因素。

(二) 信用條件

信用條件是銷貨企業要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和現金折扣兩個要素組成。規定信用條件包括設計銷售合同或協議來明確規定在什么情形下可以給予信用。企業必須建立信息系統或購買軟件對應收賬款進行監控以保證信用條款的執行，并且查明顧客還款方式在總體和個體方面可能發生的變化。

1. 約束信用政策的因素

有許多因素影響企業的信用政策。在許多行業，信用條件和政策已經成為標準化的慣例，因此某一家企業很難采取與其競爭對手不同的信用條件。企業還必須考慮提供商業信用對現有貸款契約的影響。因為應收賬款的變化可能會影響流動比率，可能會導致違反貸款契約中有關流動比率的約定。

2. 對流動性的影響

公司的信用條件、銷售額和收賬方式決定了其應收賬款的水平。應收賬款的占用必須要有相應的資金來源，因此企業對客戶提供信用的能力與其自身的借款能力相關。不適當地管理應收賬款可能會導致顧客延期付款而導致流動性問題。然而，當應收賬款用于抵押貸款或作為債務擔保工具或出售時，應收賬款也可以成為流動性的來源。

3. 提供信用的收益和成本

因為提供信用可以增加銷售額，所以商業信用可能會增加企業的收益。賒銷的另一個潛在的收益來源是從分期收款銷售安排中獲得利息收益。利息可能是一塊很大的利潤來源，尤其是零售型企業通過自己私有品牌的信用卡或分期收款合同向顧客提供直接融資時更是如此。

另一方面，提供信用也有成本。應收賬款的主要成本是持有成本。一般來說，企業根據短期借款的邊際成本或加權平均成本(WACC)確定應收賬款的持有成本。運營和維持企業信用部門的成本也是非常高的，其成本包括人員成本、數據處理成本和還款處理成本、信用評估成本和從第三方購買信用信息的成本。

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