2018年初級會計職稱考試各科目考試大綱

第五節 車船稅法律制度

一、車船稅納稅人

車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶 (簡稱“車船”) 的所有人或者管理人。

從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。

二、車船稅征收范圍

車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內屬于車船稅法所規定的應稅車輛和船舶。具體包括：

1依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶。

2依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

三、車船稅稅目

包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶五大類。

四、車船稅稅率

車船稅采用定額稅率，依照 《車船稅稅目稅額表》 執行。

五、車船稅計稅依據

車船稅以車船的計稅單位數量為計稅依據。《車船稅法》 按車船的種類和性能，分別確定每輛、整備質量、凈噸位每噸和艇身長度每米為計稅單位。

六、車船稅應納稅額的計算

1車船稅各稅目應納稅額的計算公式為：

乘用車、客車和摩托車的應納稅額 =輛數 ×適用年基準稅額貨車、專用作業車和輪式專用機械車的應納稅額 =整備質量噸位數 ×適用年基準稅額

機動船舶的應納稅額 =凈噸位數 ×適用年基準稅額

拖船和非機動駁船的應納稅額 =凈噸位數 ×適用年基準稅額 ×50%

游艇的應納稅額 =艇身長度 ×適用年基準稅額

2購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

應納稅額 =適用年基準稅額 ÷12×應納稅月份數

3保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算。

七、車船稅稅收優惠

(一) 下列車船免征車船稅

1捕撈、養殖漁船。

2軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

3警用車船。

4依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

5對使用新能源車船，免征車船稅。

6臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。

7按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起 5年內免征車船稅。

8依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日起 5年內免征車船稅。

(二) 車船稅其他稅收優惠

八、車船稅征收管理

(一) 納稅義務發生時間

車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。

(二) 納稅地點

車船稅由地方稅務機關負責征收。車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。

扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。

納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。

依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

(三) 納稅申報

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷 1月 1日至 12月 31日。

(四) 其他管理規定

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