二、原材料（實際成本法與計劃成本法）

實際成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)；

計劃成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計劃資料較為健全和準(zhǔn)確的企業(yè)。

（一）實際成本法核算

1、賬戶設(shè)置

（1）“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存的各種原材料的實際成本。

（2）“在途物資”賬戶：核算企業(yè)尚未驗收入庫的各種物資實際成本。

同時企業(yè)在購貨時應(yīng)向供應(yīng)單位支付增值稅，屬于進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”用以抵扣銷項稅額。

2、會計核算

（1）收入材料的核算

①貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫。

借：原材料

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

    貸：銀行存款

    或 貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）

    或 貸：其他貨幣資金

②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未驗收入庫

借：在途物資

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

    貸：銀行存款（或其他貨幣資金）

收到材料時：

借：原材料

    貸：在途物資

③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫

在這種情況下，如果發(fā)票賬單已到，按發(fā)票賬單所記載有關(guān)金額記賬；

借：原材料

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

    貸：應(yīng)付賬款

如果發(fā)票賬單月末仍然未到達，應(yīng)按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬。

暫估：

借：原材料

    貸：應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款

下月初沖回：作相反分錄

④貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗收入庫

借：預(yù)付賬款

    貸：銀行存款

為了簡化核算，對于材料收入業(yè)務(wù)可以定期編制收料憑證匯總表，據(jù)以登記總分類賬。

結(jié)合教材【例1－30】 到【1－39】

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（責(zé)任編輯：）

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