本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經濟法基礎輔導個人所得稅的征稅對象、稅目和稅率，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

二、個人所得稅的征稅對象、稅目和稅率

(一)征稅對象

對于居民納稅人，應就來源于中國境內和境外的全部所得征稅;對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內所得部分征稅。

(二)所得來源的確定

【注意】所得來源地與所得支付地是不同的兩個概念。

具體所得來源地的規定：

1.工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業、事業單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地作為所得來源地。

2.生產、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地。

3.勞動報酬所得，以納稅義務人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

4.不動產轉讓所得，以不動產坐落地為所得來源地;動產轉讓所得，以實現轉讓的地點為所得來源地。

5.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地。

6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地作為所得來源地。

7.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。

(三)稅目(3大類共11個應稅項目)

(第一類)按九級超額累進稅率計稅

1.工資、薪金所得——非獨立個人勞動所得

內容上：年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅;津貼、補貼等則有例外。不予征收個人所得稅的所得：

(1)獨生子女補貼;

(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;

(3)托兒補助費;

(4)差旅費津貼、誤餐補助。單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼不免個人所得稅。

2.特殊規定：

(1)內部退養的人員，在辦理內部退養手續后從原任單位取得的一次性收入;

(2)退休人員再任職取得的收入;

(3)公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅;

(4)個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得;

(5)出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入;

(6)企業和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵。

(第二類)按五級超額累進稅率計稅

1.個體工商戶的生產、經營所得。

【注意】個人獨資企業和合伙企業比照執行。

個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業不征收個人所得稅。

出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目。

個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

2.企業、事業單位的承包經營、承租經營所得。

(第三類)基本上是20%比例稅率計稅

1.勞務報酬所得——獨立勞動

稅目的特殊：

(1)在校學生因參與勤工儉學活動取得的收入——注意不征營業稅。

(2)獨立董事的董事費收入按勞務報酬所得項目征稅。個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目。

(3)對非雇員的營銷獎勵應按照勞務報酬征稅。

(4)個人兼職收入應按照勞務報酬征稅。

稅率的特殊：三級超額累進稅率。

2012年初級會計師考試科目經濟法基礎知識點解析二

2012年初級會計師考試科目經濟法基礎知識點解析一

（責任編輯：xll）

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