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2012年中級會計職稱考試會計實務 輔導：演練題（1）

【計算題】丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2×10年至2×14年與固定資產有關的業務資料如下：

(1)2×10年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發生運輸費等5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。

(2)2×11年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為285萬元;計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。

(3)2×12年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。

(4)2×13年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2×13年12月31日，該設備未發生減值。

(5)2×14年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)編制2×10年12月12日取得該設備的會計分錄。

(2)計算2×11年度該設備計提的折舊額。

(3)計算2×11年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制會計分錄。

(4)計算2×12年度該設備計提的折舊額。

(5)編制2×12年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。

(6)編制2×13年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。

(7)計算2×14年度該設備計提的折舊額。

(8)計算2×14年12月31日處置該設備實現的凈損益。

(9)編制2×14年12月31日處置該設備的會計分錄。

【答案】(1)借：固定資產 355

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 59.5

貸：銀行存款 414.5

(2)2×11年度該設備計提的折舊額=(355-15)/10=34(萬元)

(3)2×11年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=(355-34)-285=36(萬元)

借：資產減值損失 　36

貸：固定資產減值準備 　36

(4)2×12年度該設備計提的折舊額=(285-15)/9=30(萬元)

(5)2×12年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄

借：在建工程 　255

累計折舊 64

固定資產減值準備 36

貸：固定資產 　355

(6)2×13年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄

借：在建工程 　25

貸：銀行存款 　25

借：固定資產 280

貸：在建工程 280

(7)2×14年度該設備計提的折舊額=(280-16)/8=33(萬元)。

(8)處置時的賬面價值=280-24.75-33=222.25(萬元)其中，2×13年的折舊=(280-16)÷8×9/12=24.75(萬元).處置凈損失=222.25-10-30+3=185.25(萬元)

(9)編制2×14年12月31日處置該設備的會計分錄：

借：固定資產清理 　222.25

累計折舊 57.75

貸：固定資產 　280

借：銀行存款 　10

貸：固定資產清理 10

借：銀行存款 　30

貸：固定資產清理 30

借：固定資產清理 3

貸：銀行存款 3

借：營業外支出 185.25

貸：固定資產清理

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（責任編輯：xll）

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