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第四章　個(gè)人所得稅法律制度

一、居民納稅人和非居民納稅人劃分

【提示】在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

二、所得來源的確定

三、稅目——11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。

(一)工資、薪金所得

(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。

(三)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

具體項(xiàng)目共29項(xiàng)。

【其他規(guī)定】

1.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入。

2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。

3.個(gè)人兼職取得的收入。

(五)稿酬所得

【其他規(guī)定】

1.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

2.對報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。

(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

【其他規(guī)定】

1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。

3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(七)利息、股息、紅利所得

(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得

(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【提示】股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個(gè)人所得稅。

(十)偶然所得。

(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

四、個(gè)人所得稅稅率：

分別確定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率(20%)。

五、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

(二)個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除

1.基本規(guī)定——限額扣除法，公益捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

2.列舉項(xiàng)目——全額扣除法，下列準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：

(1)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

(3)向公益性青少年活動(dòng)場所(其中包括新建)的捐贈(zèng)

(4)向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除

(三)每“次”收入的確定

重點(diǎn)是：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得。

六、應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)各稅目應(yīng)納稅額計(jì)算

(二)特殊規(guī)定(12項(xiàng))

七、個(gè)人所得稅稅收減免

八、個(gè)人所得稅的征收管理

(一)征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)(6種情形);

(二)納稅期限:一般都是次月15日內(nèi)繳入國庫。

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